Аск НДС 2 как обойти

Как работает программа АСК НДС-2 и способы ее обхода

АСК НДС-2. Мифы, стереотипы о работе программы, способах обхода

С 1 января 2015 в России был изменен порядок подачи деклараций по НДС и заработала новая система автоматизированного контроля исчисления НДС (АСК НДС-2). Эффективность ее трудно переоценить — сборы по НДС выросли, несмотря на общее падение ВВП и добавленной стоимости в экономике. Тем не менее до сих пор многие до конца не представляют логики работы этой системы.

Прежде чем развенчать мифы относительно АСК НДС-2 кратко напомню особенности обложения НДС, которые положены в основу работы АСК НДС-2. НДС является косвенным налогом. Это значит, что его исчисление зависит от того, как он отражен у ваших контрагентов. Чтобы применить вычет по НДС, необходимо чтобы эту же сумму поставил к оплате ваш поставщик. АСК НДС-2 позволяет проводить это соответствие автоматически в момент сдачи отчетности.

Раньше налогоплательщики для оптимизации НДС брали вычет по НДС от неких “сервисных” компаний. “Сервисные” компании, в свою очередь, просто сдавали “нулевые” декларации. Они фактически говорили: “мы взяли вычет от кого-то, а от кого не скажем, у нас нет такой обязанности”. И даже если бы такая обязанность была, провести сверку в ручном режиме по всей стране между налогоплательщиками из разных инспекций не представлялось возможным.

Именно для такого автоматического контроля и была разработана система АСК НДС-2. После ее разработки введен новый порядок сдачи деклараций по НДС в электронном виде, включая данные книги покупок и продаж.

Миф №1. С фирмами-однодневками будет разом покончено 25 апреля 2015 года и весь вычет по НДС, заявленный от них придется уплатить.

Миф появился в результате того, что собственникам бизнеса накануне изменений новость принесли бухгалтеры, узнавшие ее на семинарах по применению нового порядка сдачи отчетности, или налоговые консультанты, занимающиеся в большей степени инфобизнесом. Сами собственники и руководители в тему вникать даже не планировали, хотя она напрямую касалась безопасности их бизнеса. Изменения были внесены за полтора года до их вступления в силу 134-ФЗ от 28.06.13. Все мои коллеги и знакомые кому я задавал вопрос, что они собираются делать отвечали примерно следующее: “обнальщики что-нибудь придумают”; “не бывает, чтобы в России невозможно было обналичивать деньги”; “это бухгалтерский вопрос, не парься”.

На самом деле цель АСК НДС-2 выявить, а не пресечь. Был изменен порядок сдачи деклараций, порядок принятия НДС к вычету остался прежним. То есть, налоговики не получили право доначислять НДС только на основании разорванной цепочки в АСК НДС-2. Более того, данные этого программного комплекса не могут быть основаниями в суде и могут использоваться только для внутреннего применения. Порядок взыскания налоговой недоимки в бюджет остался прежним: выездная налоговая проверка, выявление фактических обстоятельств сделок, доказательство фиктивного документооборота.

Миф №2. “Обнальщики” все-таки придумали как обойти систему АСК НДС-2.

Это миф автоматически вытекал из предпанических ожиданий реакции налоговиков на сданные декларации 1 квартала 2015 года, вызванных первым мифом. Небо на землю не упало, массовых отказов в НДС не случилось, откуда все сразу сделали вывод, что “обнальщики” придумали как бороться с АСК НДС-2.

На самом деле недодумали налоговики. Система АСК НДС-2 содержала лишь данные отчетности, а данные об уплате налога в бюджет в нее не попадали. Поэтому происходило следующее. “Обнальщики” удлиняли цепочки, чтобы отвести вопросы от клиентов, а потом все цепочки сходились на одну фирму-жертву. “Занулить” декларацию эта фирма не могла, потому что не было поставщика, который взял бы на себя такой большой налог. Поэтому фирма-жертва сдавала декларацию на всю сумму налога, который на нее “сгрузили”! При этом разрыва цепочек не происходило. А фирма-жертва просто бросалась. И в следующем периоде на ее место заступала другая фирма-жертва. Безусловно, налоговики сразу же выявили этот метод (из статистики резко выросшего декларированного, но неоплаченного налога) и по факту он дает “обнальщикам” лишь некоторую отсрочку.

Миф №3. Разработка АСК НДС-3 и иные усовершенствования АСК НДС-2 это просто распил денег.

В действительности затыкают некоторые дыры, в том числе озвученную. Синхронизация АСК НДС с расчетным центром Банка России позволит сразу же выявлять фирмы-жертвы и этот разрыв тоже станет явным. И также произойдет синхронизация с таможенными данными по НДС. Таким образом, вся цепочка добавленной стоимости будет прослеживаться информационной системой. Вплоть до уплаты в бюджет налога на каждом шаге.

Миф №4. Эффективность налоговиков возросла не из-за применения АСК НДС-2, а вследствие того, что им стали “подсуживать” суды.

Возможно, суды и получили некоторую разнарядку сверху. Однако, не все так безнадежно. Анализ арбитражной практики показывает что по-прежнему существуют устойчивые в судах схемы налоговой оптимизации. Этот же анализ показывает, что улучшение статистики в пользу налоговой произошло во многом за счет качества подготовки налоговиков. А вот качественная подготовка стала возможна благодаря системам предпроверочного анализа, в том числе АСК НДС-2.

Фискалы теперь заранее знают кто, сколько и через кого “обналичивал” деньги. И на проверку они выходят не искать нарушения, а искать доказательства по конкретным эпизодам. Причем большую часть доказательств, касающихся “номинальности” Ваших контрагентов, они собирают еще до проверки. Им ведь уже известно где и кого надо искать. Времени и полномочий на более качественный поиск у них тоже стало больше.

Выводы по АСК НДС-2.

Как сказал А. Г. Кнышев: “Врага надо знать в лицо, а бить в морду!”. Цель системы контроля выявлять, а не пресекать. Значит, надо работать так, чтобы Вас не выявили. Фирмы-однодневки не могут дать такой гарантии, нужен иной выход. Один мой знакомый предприниматель возразил мне: “а какой же дурак добровольно согласится взвалить мой налог на себя?”. То, что это может сделать только “дурак” тоже миф. В системе АСК НДС-2 висит куча счетов-фактур, которые никто не берет к вычету. Например, когда упрощенец получает услуги связи от сотового оператора. Сотовый оператор выставляет счет-фактуру, декларирует и уплачивает НДС с такой услуги. И эта счет-фактура так и остается “висеть” в системе АСК НДС-2 не “спаренная”.

Универсальных рецептов здесь не дашь, подбирать варианты надо под конкретный бизнес. Выбор на самом деле широк и одними упрощенцами не ограничивается. Пункты 2 и 3 статьи 149 НК РФ содержат в общей сложности свыше 67 подпунктов различных видов деятельности, не облагаемых НДС. Причем есть и довольно “оборотистые” варианты, например, пп. 22, пп. 23 и пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (реализация жилых домов, жилых помещений, услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве). В следующих материалах я постараюсь поделиться рабочим кейсом на эту тему.

Главное, здесь, на мой взгляд, творческий подход, адекватный взгляд и твердая цель обезопасить бизнес от налоговых рисков.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com .

Кирилл Соппа, партнер. Занимаюсь налогами, люблю выстраивать бизнес-процессы. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook .

Интересные материалы по налоговому праву (спорам, вопросам):

АСК НДС — это просто программа. И есть множество способов её обойти

Материал Михаила Жуховицкого «Налоговая в РФ — это основной продавец незаконно закрытого НДС» собрал большое количество возражений и комментариев, как на странице автора в фейсбуке, так и на «Клерке». На эту публикацию откликнулся даже Сергей Васильев и дал развернутый ответ в статье: «Ситуация с обналом поменялась драматически: как перекрывают каналы».

Михаил проанализировал частые возражения и вопросы на его материал и выложил на своей странице актуальнейший материал о состянии реальной экономики страны. Вроде бы все факты в этом материале банальны и известны каждому, но собранные на одной странице выглядят страшно. Авторская стилистика и орфография сохранены.

— «Рынки то крупные власти закрывают. Активно борются. Вот, Черкизон убрали»

Ответ: Черкизон закрыли. Ровно через три дня началась миграция торговцев с товаром на тогда ещё пустой рынок «Москва» в Люблино. Если что, совладелец Люблинки — правительство Москвы.

Это игры очень больших людей. Даже кланов. Ушел Лужков с командой. Пришел Собянин. Тут же меняется и элита, контролирующая основные рынки. Единственное, что никуда не девается, это серый товар и кэш. Не серого товара на этих рынках нет. Безнала тоже нет.

—»У меня на Даниловском рынке в Москве везде принимают карточку. Миша, ты не прав, говоря о том, что на рынках сплошной нал.«

Ответ: Даниловский рынок — это не рынок. Это магазин с очень большими наценками. Там нет большого товарооборота. Рынки это Люблино, Садовод, Фудсити, Южка, многочисленные строительные рынки. Это те места, где в моменте всегда разгружается десяток фур с товаром. И параллельно загружаются покупатели-оптовики на своих газельках. Рынки, занимающие территорию целого района. Где днем работают десятки тысяч человек. Так вот. Там карточки никто не принимает. Продукты на даниловском рынке появляются с Фудсити. С ценником, умноженным на два. Даниловский — это розница.

— «Коммерсов сажать надо. Налоги не платят. Из-за них социальная нагрузка растет.»

Ответ: Коммерс покупает товар на крупном рынке за кэш. Он видит, что ничего, кроме кэша там нет. С фига ли у него должно возникнуть желание платить кому-то налоги?

Если на центральных точках, откуда оптом реализуется весь товар, сплошной кэш, то и по всей цепочке вниз тоже будет каша. При этом, налоговая и менты щемят только тех, кто внизу. Но желания платить у них от этого точно не прибавится. Страх есть, когда видно, что щемят больших ребят и что спасения нет ни для кого.

— «А карточки то много где принимают! Значит, налоги платят».

Ответ: Если у вас приняли карточку через пос терминал, это не значит, что с этих денег обязательно заплатят налоги. Это значит только то, что сумма окажется на счету юридического лица за минусом 1.6%, которые берет банк за эквайринг. А дальше юридическое лицо либо платит все налоги, либо пошлет их другому юридическому лицу и получит налик.

— «Привет. Отправил денег на нал. Меня кинули. Нал не дали. Что делать? Сумма 1.6 млн»

Ответ: Ничего. Тебе никто не поможет. За такую сумму никто не впишется, ни менты, ни товарищи с другой стороны. На будущее не ставь безнал вперед. Преплати пару процентов, но пусть сначала кашу привезут, пересчитаешь, при них же безнал отправишь.

— «Налоговая ввела АСК НДС 3.0. Все всё платят!»

Ответ: Первыми, кто рассказывает, где в АСК НДС дыры, это сами налоговики. Это их хлеб. Рассказывают не простым смертным, а тем, кто замыкает на себе большие объёмы НДС, который нужно закрыть. Профессиональным участникам рынка. АСК НДС — это просто программа. И есть множество способов её обойти, не только коррупционными путями. Отдельные регионы России прям очень рады принимать НДС со всех других территорий необъятной родины. Там он не платится и теряется. Так хорошо налоговики себя не чувствовали со времен массовых возмещений НДС из бюджета, когда сотрудники ФНС умудрялись покупать целые острова в Эмиратах и замки в Европах. Любая концентрация власти и потока денег в одних руках ведет к адовой коррупции. И решения этой ситуации нет. Т.к. если сделать ещё один гос орган, который будет стеречь налоговиков, то и этих ребят потом купят. И нужен будет кто-то, кто будет стеречь их.

И последнее. В марте того года я писал о китайских рынках и биткоине как о средстве вывода денег из страны.

Что изменилось с того времени? Ничего. Тогда повыступали ЦБшники. Менты немного пошумели. И всё.

Через биток стали торговать ещё больше. Теперь китайцы и вьетнамцы являются основными и единственными скупщиками в Москве. Вся деятельность обменок крипты свелась к тому, чтобы покупать у населения и продавать рыночникам. Фактически, обменки — это пул доверенных продавцов для китаез. Так появилось новое поколение нальщиков, которые работают без налоговой, банков, счетов. У них другие риски. Сделки с криптой весьма опасные Людей часто калечат, иногда убивают. Крипту забирают силой. Просто в новостях о таких случаях не сообщают, ведь обе стороны в тени. Банковский вывод за бугор, конва, медленно, но верно дохнет. Позиции для вывода бабок прочно захватил биток. Сделки теперь происходят под тяжелой охраной, в сильно закрытых местах.

Налоговики приоткрыли доступ к сведениям из АСК НДС-2

Приоткрыт доступ к сведениям из АСК НДС-2. Это дает возможность организациям и ИП брать информацию о неплательщиках НДС, и обезопасить себя от сомнительных партнеров. Доступ пока открыт не всем. Мы расскажем, кому доступна информация, как получить ее, и как работает новая программа.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Еще в 2017 году начался поэтапный процесс, по предоставлению сведений из АСК НДС-2. Иными словами данные об уплате НДС становятся общедоступными. Первыми под эксперимент попали сельскохозяйственные организации. Цель проекта – избавиться от недобросовестных контрагентов, и сократить цепочку между производителем и конечным покупателем.

Для чего нужны АСК НДС-2 и Хартия

АСК НДС-2 – это электронная программа по анализу данных деклараций НДС. Она находит фирмы, которые неправомерно делают вычеты по указанному налогу. Если обнаружится, что в цепи продавец-покупатель есть нарушение законодательства, ФНС принимает меры.

• Нарушитель получает письмо, которое обязывает его дать пояснения;
• Объясниться проштрафившаяся компания должна в течение 5 рабочих дней;
• Если объяснения не представлены или они недостаточны, ФНС назначит внеплановую проверку.

АСК НДС-2 выдает ошибки двух видов:

1. НДС – это когда налог уплачен и вычет сделан, но его суммы у партнеров разнятся;
2. Разрыв – это значит, контрагент налог не заплатил. Причины могут быть разные:

• нет декларации по данному платежу;
• декларация с размером платежа 0;
• в отчетности не заявлено налогооблагаемых операций;
• данные кардинально отличаются.

С 2017 года для компаний и частников, имеющих отношение к сельскому хозяйству, приоткрыт доступ к сведениям из АСК НДС-2. Они могут получать информацию об обнаруженных разрывах, и включать недобросовестных поставщиков в Хартию.

Внимание! Программа сообщает только о наличии разрыва, но это не влечет за собой автоматического занесения налогонарушителя в список недобросовестных деятелей. Это не однодневный процесс, и о нем мы будем говорить ниже.

За неуплатой НДС могут стоять вполне объективные причины. И если компания даст разумное пояснение, то Хартия ей не грозит.

Хартия – это Информационный ресурс, где собраны сведения о сомнительных компаниях и бизнесменах. Минуя их участие, аграрники смогут заключать договора только с проверенными юрлицами, сокращать дистанцию между поставщиками и покупателями, честно конкурировать друг с другом.

В настоящий момент в Хартии участвуют 76 регионов и 4186 коммерсантов. Но список участников регулярно пополняется.

Что дает участи в эксперименте предприятию и бизнесмену:

1. Ограждают себя от сомнительных сделок, цель которых – избежать уплаты НДС;
2. Стараются обращаться за товаром непосредственно к производителю, минуя посредников, что удешевляет покупку;
3. Заключают договора только с проверенными налогоплательщиками;
4. Проявляют должную осмотрительность при перевозке продукции;
5. Заинтересованы в пополнении списка участников Хартии

Получить доступ к сведениям из АСК НДС-2 просто так нельзя. Нужно пройти определенную процедуру и стать участником Информационного ресурса.

Условия для открытия предприятию доступа к сведениям из АСК НДС-2

Чтобы получать сведения из Информационного ресурса и своевременно на них реагировать, компания или ИП должны стать его участниками. Для этого предпринимаются следующие шаги.

Организация или ИП

Контрагенты компании или ИП

1. Соглашается с тем, что некоторые ее данные, относящиеся к налоговой истории, будут доступны другим членам сервиса

1. Так же не возражают против открытия части информации о своих налогах указанному ресурсу.

2. Рекомендуется фермерам еще при заключении договоров обговаривать это условие с партнерами. Включать соответствующий пункт в контракт

3. По форме КНД 1110058 подается согласие на то, что отдельные налоговые секреты будут доступны остальным участникам эксперимента

3. По форме КНД 1110058 подается согласие на то, что отдельные налоговые секреты будут доступны остальным участникам эксперимента

Участвовать в новом проекте будут не все компании АПК, а только те, которые сами изъявили желание. Для этого надо направить в инспекцию электронный запрос.

Но одним запросом не обойтись. Нужно предоставить ФНС возможность разглашать вашу налоговую историю. Для этого заполняется форма КНД 1110058 «Согласие налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными».

Форма утверждена приказом ФСН № ММБ-7-17/615@ от 15.11.2016. Она предполагает отказ от разглашения части сведений. То есть, можно дать частичное разрешение на открытие некоторых секретных данных. Для этого на листе 2 формы перечисляете коды сведений, на которые даете согласие.

Очень важно! В обязательном порядке нужно указать в бланке код 1100 – сведения из деклараций по налогам.

Некоторые особенности оформления доступа к сведениям:

• В титульный лист вносятся такие же данные, как в любой иной налоговый расчет;
• Налоговый орган – пишите номер ФНС по месту вашей регистрации;
• Период – укажите с какого числа, а вот конечную дату лучше не ставить. Тогда не придется регулярно повторять процедуру участия. Отозвать себя, как участника эксперимента можно в любое время;
• Если указываете код 1400, ниже напишите: «TG о наличии (урегулировании / не урегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС».

Схема получения информации от налоговой, используя сервис АСК НДС-2

Важно! Сервис АСК НДС-2 формирует данные, которые предоставляют сами коммерсанты

Пример записи в Хартии:

Наименование

ИНН

Период, когда произошел разрыв

Дата публикации сведений

Такая таблица доступна только прошедшим регистрацию участника. Компания, попавшая в черный список, может легко восстановить репутацию двумя способами:

1. Заплатив НДС и пени по нему. После чего, предоставив декларацию в налоговое ведомство;
2. Выйти из числа участников программы, письменно оповестив остальных ее членов. Для этого отзывается согласие на разглашение своих тайн, после чего в течение одного рабочего дня все сведения об этой копании уберут из ресурса.

Последняя мера слишком противоречива. С одной стороны партнеры не будут видеть налоговую историю фирмы, с другой стороны – это повод им насторожиться. Раз есть, что скрывать, значит, дело тут не чистое. Ко всему прочему организация так же лишается возможности получать информацию о своих контрагентах.

Главный секрет доступа к сведениям из АСК НДС-2

В завершении статьи мы подготовили небольшой сюрприз. Дело в том, что получение информации о контрагентах – это платная услуга. Да, компания должна пройти все этапы регистрации участника. Но так же она обязана оплачивать предоставляемые сведения.

Тариф – 10 000 рублей в год. Первые три запроса бесплатно. Таков жестокий мир бизнеса, добровольно предоставляя секретные сведения всем желающим, вы обязаны будете заплатить за информацию о них.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

С чего начнется четвертая промышленная революция в вашей компании?

Операционные технологии управляют оборудованием в критически важных инфраструктурах. И они отделены от традиционных ИТ-сетей. Их интеграция — одна из основ Индустрии 4.0. Но 90% компаний отдаляются от цели, потому что не могут обеспечить безопасность ОТ-сетей.

• Как минимизировать риски и научиться извлекать максимальную прибыль?
• Как научиться идентифицировать все устройства в своих сетях?
• Как правильно управлять идентификацией и доступом?

Зарегистрируйтесь, чтобы бесплатно скачать электронную книгу об безопасной интеграции ОТ- и ИТ-сетей прямо сейчас.

Как защитить критическую инфраструктуру от киберпреступников?

ОТ-системы, управляющие оборудованием в КИИ — под серьезной угрозой. В 85% случаев они беззащитны даже перед повторными атаками одних и тех же зловредов. Всему виной — цифровизация, которая вынуждает ОТ- и ИТ-сети интегрироваться. Данные становятся ближе к оборудованию КИИ, а хакеры — к данным.

• С какими угрозами борются компании с ОТ-сетями?
• Какие ОТ-протоколы чаще всего страдают от атак?
• У каких поставщиков ICS/SCADA есть иммунитет от преступников?

Зарегистрируйтесь, чтобы скачать бесплатно исследование о тенденциях в сфере безопасности операционных технологий прямо сейчас.

Опубликована схема обмана информсистемы, которая контролирует уплату НДС

Недобросовестные налогоплательщики разработали схему обмана автоматизированной системы контроля НДС. Они пользуются тем, что после подачи исходной электронной декларации система позволяет подавать корректирующие документы.

Проверка Счетной палаты

Налогоплательщики разработали схему обмана автоматизированной системы контроля налога на добавленную стоимость — АСК НДС-2 — под названием «массовый подписант». К такому выводу пришла Счетная палата, которая нашла в ходе проверки несколько уязвимых мест в системе администрирования НДС.

АСК НДС, использование которой стало обязательным с 2015 г., позволяет автоматически выявлять расхождения в цепочке формирования добавленной стоимости. При этом введение электронного контроля НДС сделало возможным появление совершенно новых мошеннических схем. Например, система дает возможность корректировать электронные декларации, и эта функция используется подателями деклараций в преступных целях — так и работает «массовый подписант».

Предметом проверки стало администрирование НДС налоговыми органами и их взаимодействие с таможенными органами в 2015-2017 гг. и частично в 2018 г. По итогам проверки в правительство и в Федеральную налоговую службу (ФНС) будут направлены информационные письма, а руководитель УФНС России по Москве и начальники ИФНС России № 1 и № 7 по Москве получат представления Счетной палаты. В Федеральное Собрание будет направлен отчет.

Как работает схема

Изначально возможность корректировки была предусмотрена для того, чтобы налогоплательщик мог быстро подать уточненную декларацию, если в предыдущем варианте были обнаружены ошибки. При этом все подаваемые декларации — и исходная, и корректирующее — нумеруются. Согласно порядку, который установила налоговая служба, номер корректирующей декларации не может быть меньше номера предыдущей. Эта особенность и сделала возможной реализацию мошеннической схемы.

Аудитор Счетной палаты Сергей Штогрин рассказал, как работает механизм правонарушения. «Сначала подается первичная декларация, в которой заявлен и начислен НДС к уплате. Потом следует уточненная декларация с номером корректировки 99 или 999, которая обнуляет суммы налога, начисленные к уплате. А следующая декларация уже с номером корректировки 1 принимается налоговым органом, но не отражается в лицевом счете налогоплательщика. Поскольку идет не в порядке очередности», — пояснил он.

Схема получила название «массовый подписант», поскольку при ее реализации один человек с ключом электронной подписи подает электронные декларации за нескольких налогоплательщиков. Например, известен случай, когда один гражданин подал одновременно 1713 деклараций по НДС от лица 1055 налогоплательщиков. При этом 589 деклараций были корректирующими и имели номера 99 или 999.

По словам заместителя руководителя ФНС Даниила Егорова, ведомство намерено ликвидировать уязвимость в системе нумерации корректировок. «Мы отработаем ситуацию, создадим сквозной анализ. Нам корректно указали, что сама по себе невозможность проведения уточненных деклараций не позволяет качественно их отрабатывать», — отметил он.

Как работает АСК НДС

Налоговая служба начала применять первую версию АСК НДС в 2013 г. В 2015 г. был осуществлен переход на более совершенную АСК НДС-2, а подача электронных деклараций стала обязательной. С 1 февраля 2018 г. ФНС приступила к тестированию АСК НДС-3.

АСК НДС производит анализ электронных деклараций и сверку данных компаньонов и контрагентов, что позволяет автоматически находить расхождения. Система работает с двумя видами расхождений: несовпадение суммы сделки в декларациях контрагентов и так называемый разрыв — если кто-то из контрагентов не отразил сделку в декларации, например, сдал нулевую декларацию, или вообще не сдал отчетность, или контрагента нет в ЕГРЮЛ.

АСК НДС-2 находит подозрительные данные и самостоятельно, без помощи налогового инспектора, направляет запросы налогоплательщикам. После получения уведомления у налогоплательщика есть пять дней, чтобы предоставить объяснения, в противном случае ему грозит проверка или доначисление налога. АСК НДС-3 дает возможность также следить за движением средств по счетам организаций и физлиц.

По данным Счетной палаты, автоматизированное выявление расхождений в цепочке формирования НДС положительно отразилось на поступлении налога в бюджет. С начала использования АСК НДС-2 собираемость НДС показывала ежегодный рост в среднем более чем на 13% и в 2018 г. достигла 3761 млрд руб.

По словам Егорова, самым важным в контроле НДС является обнаружение случаев разрыва, поскольку это наиболее понятная и очевидная схема снижения налога. «Если в начале реформы разрыв составлял 9% от налоговых вычетов по НДС в целом по стране, то сегодня — 0,86%», — отметил Егоров.

Батл про АСК НДС-2 на «Клерке». Алгоритмы выявления «бумажного» НДС

Налоговый эксперт Кирилл Соппа на своем канале в телеграм продолжает стихийно образовавшуюся рубрику «Диалог про НДС в Клерке».

В ответ на мою статью про принципы исчисления НДС и варианты его оптимизации Михаил Жуховицкий написал свою статью «У кого получается с бумажным НДС без разрывов и начислений?» И несмотря на то, что автор везде в соцсетях пишет что написал статью в пику мне, тем не менее я не увидел в его статье противоречий с моей статьей.

Для начала надо сказать, что статьи написаны с разных позиций. Мы всегда работаем на стороне наших клиентов — реального бизнеса (потенциального покупателя «бумажного» НДС, хотя мы сами не рекомендуем его покупать), строим схемы из реальных компаний, с однодневками принципиально не работаем (на рисунке слева). Михаил писал со стороны продавца «бумажного» НДС, конструирующего цепи из однодневок (на рисунке справа).

Моя цель в статье была сделать обзор различных вариантов оптимизации НДС для реального бизнеса, в том числе покупки «бумажного» НДС, как одного из вариантов. Но акцент в первую очередь был сделан на такие случаи, когда продавцы «бумажного» НДС для облегчения продаж надежность своего товара поясняют реальным НДС на конце цепи (экспорт, импорт, излишки). У нас были клиенты с излишками НДС, мы хорошо представляем всю схемотехнику по переброске реального НДС и задача была показать, что предложение купить реальный НДС за 2%-4,5% — в подавляющем большинстве случаев просто обман.

В свою очередь статья Михаила — это подробная инструкция как создавать наиболее оптимальным способом «бумажный» НДС, как неправильно это делать, с какими проблемами можно столкнуться, и варианты их решения. Довольно таки добротное пособие для тех, кто хочет стать продавцом «бумажного» НДС.

И хотя я не продал ни одной «бумажной» счет-фактуры, как говорится, знание принципов возмещает незнание некоторых фактов. Краткое описание «бумажного» НДС в моей статье полностью совпадает с описанием Михаила. «Бумажный» НДС — это цепь с разрывом. Ее можно лепить плохо (рельсами из 4-5-6-7 компаний), можно лепить хорошо, удлинняя и закольцевывая цепи, дробя суммы на мелкие (как об этом рассказывает Михаил), но по сути «бумажный» НДС — это всегда цепь однодневок с разрывом на конце. Технически разрыв может быть разным: ликвидация, банкротство, «нулевая» деларация, просто слить «контору». Глобального значения это не имеет. Заведенный на компанию НДС декларируется и не платится в бюджет. Разрыв есть разрыв.

В части описания специалистов, занимающихся продажей «бумажного» НДС у нас вообще написано одно и то же с точностью до терминов. «Конву» я называю транзитерами, «нал» — дроповодами. Я их описываю со стороны клиентов, Михаил с позиций одной из сторон (продавцов «бумажного» НДС). Но опять же противоречий я не увидел.

Про коррупцию в органах у меня в статье вообще ничего нет. Никто из моих клиентов никогда не покупал «бумажный» НДС у налоговиков. Но из того что написано у Михаила в статье не видно каких-то волшебных решений обхода АСК НДС-2. Инспектор за деньги просто какое-то время «не смотрит» на Ваши разрывы, но они никуда не исчезают. Так что это не является спецификой НДС, своим «невниманием» к нарушениям теоретически торговать могут любые контролирующие органы.

Возможно Михаила задело название моей статьи — оно действительно несколько провокационно. Но и тут мы квиты, у него в свою очередь должно быть что-то вроде «Как строить цепи с хорошо спрятанными разрывами».

В данной статье мне хотелось бы обсудить как раз алгоритмы выявления разрывов. Михаил пишет (пункт 2), что ФНС не в состоянии пока распутать сложные цепи, состоящие из нескольких десятков компаний на каждом колене, включающие в себя закольцовку между коленами, а также перекрестные счет-фактуры между компаниями внутри одного колена.

Распутать такого вида цепочку будет затруднительно, особенно если еще и на каждом звене будет по несколько перекрещивающихся компаний. Создать алгоритм для распутывания таких цепей это гигантский труд, тут Михаил прав. Между тем такая задача перед АСК НДС-2 и не стоит. Нужен ли налоговикам вообще полный путь от покупателя «бумажного» НДС до разрыва в цепи? Вам когда-нибудь встречались претензии налоговых органов вида: «У Вас тут в книге покупок есть Звено1, за ним Звено2, за ним Звено3, потом Звено4, у которого Звено5 не отразило вычет в своей книге. Мы считаем Вас выгодоприобретателем этой цепи, а потому доплачивайте НДС!». Конечно же нет. Все претензии звучат всегда так: «У Вас в книге покупок Звено1, мы знаем что дальше за ним (где-то там) разрыв, а значит Вы уклонялись от НДС, давайте-ка доплачивайте. ». С учетом корректировки исходной задачи алгоритм выявления сделок по продаже «бумажного» НДС очень прост. Например, он может быть таким.

• значительные обороты по операциям при минимальной сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет;
• удельный вес налоговых вычетов превышает 98% в общей сумме исчисленного налога;
• минимальная численность работников.

«Выгодоприобретателями» признаются налогоплательщики, не являющиеся «транзитерами» и «однодневками». Присвоить этот статус можно сразу же в момент загрузки декларации по НДС. Отмечу здесь, что это самостоятельный статус в системе, не надо путать его с уровнями риска, там свои критерии.

Естественно, это делает не районный инспектор руками, а программа анализа в центре обработки данных. Теоретически, какие-то вновь созданные технички могут выпасть из облака из-за малого количества связей, а в облако могут попасть какие-нибудь реальные компании, например, транспортно-экспедиционные, которые возят ИПшниками а выставляют услуги с НДС, покупая «бумагу». Но это не навредит нашему алгоритму, как будет видно из дальнейших шагов.

Примечание. Теоретически в такое облако может заходить и реальный НДС, когда его продают компании, имеющие излишки вычетов. Тогда сумму проданного «бумажного» НДС надо просто уменьшить на сумму вычетов от «выгодоприобретателей» по всем книгам покупок техничек облака, опять же один SQL-запрос.

Конечно, лихо закрученная цепь это хорошо. Налоговикам по прежнему не хватает рук на всех и даже видя разрыв, они скорей всего выберут Вашего соседа, у которого «рельсы» и разрыв на третьем звене. Но нужно четко отдавать себе отчет в том, что это ставка на удачу и нехватку времени.

Как мы видим (с учетом все больше вступающей в свои права ст. 54.1 НК РФ), гораздо важнее с точки зрения надежности для покупателя «бумажного» НДС поддержание в пристойном виде граничного элемента «бумажного» облака, с которым он вступал в контакт. И проблема там не только в стоимости этого поддержания и непредсказуемости поведения директора-номинала (а чтобы там не говорили, это все-таки номинал). Если граничный элемент будет сильно пристойным, то он сам станет выгодоприобретателем, стоящим на границе «бумажного» облака, а значит сам попадет под пресс налоговой.

Если Вы все же решились оптимизировать налоги с помощью покупки «бумажного» НДС, то Михаил абсолютно прав, надо не жмотиться и покупать качественный. Проблема только в том, что не существует способов зафиксировать это качество. Очевидно, что за 2% качественного быть не может, но как убедиться, что в 4,5% входит обеспечение надежного контрагента первого звена в течении длительного времени? Мы таких способов не знаем, поэтому и считаем что это всегда рулетка. И именно поэтому не рекомендуем пользоваться таким вариантом оптимизации.

Еще несколько слов по поводу других статей

Тезис о том, что АСК НДС-2 не работает и является просто пугалом налоговиков вызывает легкое недоумение на фоне имеющейся статистики — при стагнирующей экономике сборы НДС растут на десятки процентов. Причем автор правильно пишет что крупный бизнес уже давно живет с налоговой в обнимку и массово однодневки не использует. То есть, этот рост происходит за счет среднего бизнеса и малого бизнеса, которого в первую очередь АСК НДС-2 и администрирует. До идеала ей, безусловно, далеко, но и называть показухой я бы не стал.

Я полностью согласен с Михаилом что выгрузка денежных движений из банков заработает еще не скоро. Только на мой взгляд эту функцию сильно переоценивают. Разрывы АСК НДС-2 может и так искать по книгам покупок и продаж, ей для этого денежные движения не особо нужны. Более того, вообще непонятно как можно сравнивать счет-фактуры и платежи, которые, вообще говоря, очень редко им один в один соответствуют даже в реальном бизнесе. Отражение денежных движений позволит просто еще чуть глубже делать предпроверочный анализ и присвоение уровня риска на уровне центра обработки данных, то есть, еще больше снизить зависимость от рядовых инспекторов.

Да, компетенция сотрудников по данной теме в районных инспекциях невысока, но этот вопрос и решается за счет централизации и автоматизации предпроверочного анализа. То есть, алгоритмы, аналогичные описанному выше, выполняются в центре обработки данных (и там неважно где расположены технички, на Камчатке или в Ингушетии) и в районных инспекциях уже виден уровень риска компании с учетом ее нахождения на границе «бумажного» облака. По сути основная выборка происходит в центре автоматически. В районной инспекции надо выбрать куда лучше идти из тех, кто уже вычислен на разрыве.

Да, сотрудники районных инспекций могут загружать только ограниченное количество звеньев. Но так им больше и не надо. Централизованный предпроверочный контроль идет, как уже было сказано, в центре обработки данных от разрыва (неважно, будь это одиночный разрыв или «бумажное» облако) и далее спускается в район. А вот эта загрузка цепей нужна в первую очередь не для ручного поиска разрывов, а для оперативной работы. Например, когда у налогоплательщика есть залет по другой теме и его планируют вызвать на комиссию, почему бы не посмотреть на его контрагентов, чтобы, как говорится, побольше потом «накидать на вентилятор». Очевидно, что для накидывания на вентилятор проблемный контрагент в седьмом звене как то не очень годится.

Отсюда следует, что перебои в работе АИС и старая техника, не позволяющая быстро загружать длинные звенья не играет уже такой большой роли. После того как в район скинули налогоплательщиков, находящихся на границе «бумажного» облака, налоговикам и не надо загружать эти цепи. Далее они работают с первым-вторым звеном, запрашивают документы по сделкам, банковские выписки, ищут директоров, ищут имущество бенефициаров. Выбирают к кому лучше пойти.

Все это, кстати, четко расписано в том самом письме для служебного пользования. Там ФНС России поручает МИ ФНС по КК в течении 20 дней после сдачи налоговых деклараций формировать «трехзвеньевые цепочки» и доводить информацию об участниках с указанием их ролей до соответствующих управлений ФНС России по субъектам РФ по месту постановки на учет участников «трехзвеньевых цепочек». А уже управлениям поручено обеспечить в рамках камеральных налоговых проверок проведение мероприятий налогового контроля в целях сбора достаточной доказательной базы, подтверждающей получение предполагаемым «выгодоприобретателем» ННВ в связи с участием в такой цепочке.

По этой статье согласен со всем почти на 100%. Основная мысль: налоговые органы очень активно применяют коллекторские методы — то есть, берут на понт. Разрывы они видят почти все, но рук на всех не хватает. Поэтому они и занимаются побуждениями.

Я и ранее писал это в обсуждениях в группе Клерка в Фейсбуке. Директора на такие допросы пускать нельзя, одного тем более. Ходить должны специально обученные люди с железными нервами. Потому что никакого конструктивного диалога там не будет, будут только понуждения под угрозой назначения выездной налоговой проверки. Я как то сам ходил на один из таких вызовов за клиента (это был третий вызов директора по одной и той же декларации). Когда я с порога заявил «Или назначайте выездную проверку или отстаньте от нашего директора, хватит вызывать его на допросы, он все равно не придет!» ничего внятного налоговики больше сказать не сумели.

Но так можно не всегда. Очень много зависит от того, что за контрагент стоит у Вас в книге покупок. В описанном выше случае я так себя вел потому что это был не «бумажный» НДС, а поставщик нашего клиента самостоятельно слил свою контору не сдав декларации. Все было слишком очевидно, даже для налоговиков: поставщик тут же открыл такую же контору с приставкой ТД в названии, по тому же адресу и с прежним директором, перевел туда всех сотрудников, товар по сделке был оплачен и смонтирован на объекте, принят заказчиком.

При этом у нас был и противоположный опыт, когда налогоплательщик не стал убирать из книги счет-фактуру с «бумажным» НДС и доплачивать в бюджет около 3 млн рублей, полагая что сумма для назначения выездной слишком маленькая. Каково же было его удивление, когда налоговый орган назначил выездную только по одному кварталу (. ) и проверил только одну эту сделку. Помимо НДС был доначислен еще и налог на прибыль почти 7 млн рублей (ставка НДС была 10% в этой счет-фактуре) и еще примерно 5 млн рублей пеней и штрафов. Итоговый акт по этой проверке составил 15 млн рублей. А можно было доплатить только три.