Как снизить НДС к уплате

Нюансы исчисления НДС для хозяйствующих субъектов

По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

• занижение величины реализации;
• завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

• заявление об освобождении от обложения НДС;
• замена сделки купли-продажи агентским договором;
• получение аванса в виде задатка или векселя;
• оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

• освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
• товары не должны попадать под категорию подакцизных;
• размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

• поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
• отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
• накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
• документы на оплату;
• иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

• оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
• деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
• осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
• утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

• поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
• в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
• после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Как компании-плательщику НДС уменьшить сумму налога на законных основаниях?

Налоговое бремя на бюджет компании часто заставляет руководство предприятия задумываться об оптимизации налогов, в том числе даже такого как НДС. Конечно, будет правильно принимать к действию только те варианты, которые имеют законное основание. Давайте узнаем сегодня, можно ли и как уменьшить налог НДС не нарушая закон, а также о том, уменьшает ли восстановленный НДС налог на прибыль.

Можно ли снизить сумму налога

Когда говорят об уменьшении НДС в первую очередь на ум приходят незаконные и мало законные методы обналичивания денег через фирмы однодневки или офшорные зоны. Есть достаточно надежные схемы, но они тоже представляют угрозу для подобных нарушителей. Но кроме всего этого есть и вполне официальные способы сокращения НДС. Они:

• Менее эффективные, чем мошенничество.
• Но при планомерном и правильном применении способны значительно уменьшить выплаты в бюджет.

Схема того, как можно законно уменьшить начисленный НДС к уплате в бюджет (оптимизация), рассмотрена ниже.

Схемы законного снижения НДС рассмотрены специалистом в этом видеоролике:

Как уменьшить НДС к уплате в бюджет

Когда компания или ИП проводит мероприятия с целью оптимизации НДС, она хочет достигнуть:

• Минимизации при начислении налога.
• Уменьшения налоговых платежей.
• Отсрочка сроков выплат по НДС.

Для этого можно применить несколько различные легальные способы.

Замена договора покупки агентским

Этот метод хорошо работает, когда компания, находящаяся на одной из упрощенных систем налогообложения, работает с плательщиками НДС.

• Компания на УСН получила от плательщика НДС товар по цене N рублей + НДС (18%).
• Затем она заключает с покупателем агентский договор (договор комиссии), по которому передает тот же товар на реализацию по цене (N+НДС) рублей.
• В договоре величина НДС обозначена как агентское вознаграждение.
• При том выставляет счет-фактуру на эту же сумму.
• А вот покупатель в счете-фактуре, выставляемой продавцу указывает размер агентского соглашения, которое равно величине НДС (либо величину собственной наценки).
• В результате компания-поставщик на УСН заплатит налог только с этой суммы (156-ая статья НК РФ).

При этом важно соблюдать правильность и последовательность оформления документов, иначе НДС придется заплатить со всей суммы сделки.

Теперь узнаем, как уменьшить вычеты по НДС для компании или ИП.

Уменьшение вычетов

Еще одним законным способом снижения налога являются вычеты по НДС. Ими может воспользоваться лишь компании, работающие по ОСНО. Нормативной основой этому служит 171-ая статья НК.

• Данный метод – уменьшение налогооблагаемой базы.
• Компания должна платить НДС со всей «уходящей» продукции.
• Одно из условий – отсутствие налоговых льгот у поставщиков. Все они должны платить НДС.
• К вычету относят НДС на покупные товары и материалы.
• Суммы НДС должны отображаться в счетах-фактурах и других первичных документах.

А теперь узнаем, как уменьшить ввозной НДС.

Ввозной НДС

Для компаний, занимающихся импортом в РФ, важным фактором является оптимизация ввозного НДС. Для этого должны выполняться условия (статья 171 НК):

• Товары или материалы должны продаваться или применяться на облагаемых НДС операциях.
• НДС к вычету обычно принимается в том же квартале, когда поступления были оприходованы на складской учет компании.
• Своевременная подача таможенной декларации.

Подтверждают право на вычет документы:

• Контракт с иностранной компанией.
• Наличие счета.
• Декларация с обозначенной суммой НДС, которая была уплачена компанией на таможне.

Налог к уплате текущего периода

В текущем периоде НДС можно уменьшить посредством оформления договора займа. Схема в этом случае такая:

• Покупатель заключает договор с продавцом о займе и предоставляет его.
• Затем по договору о поставке продавец отгружает товар без предоплаты.
• Завершается сделка взаимозачетом.

Хотя ничего противозаконного в этом нет, но для того чтобы у налоговой не возникло вопросов необходимо:

• Указать в договоре приемлемую нейтральную цель займа.
• Сумма займа должна немного отличаться от стоимости товара.
• Сроки по договору займа по договору продажи не должны совпадать.

Налог после окончания квартала

В 145-ой статье НК РФ есть указание на освобождение компании от уплаты НДС, если ее доходы за квартал оказались меньше миллиона рублей. Подобная льгота предоставляется на год после обращения в местную службу ФНС. В обращение входят:

• Заявление.
• Выписка из баланса компании.
• Выкопировка из книги регистрации входящих и исходящих счетов-фактур.
• Выписки из книги продаж, доходов и расходов.

В этом случае при увеличении прибыли в течение года, льгота автоматически теряется. О том, как еще уменьшить прибыль не трогая НДС, читайте ниже.

Другие варианты

Есть еще несколько вариантов уменьшения выплат по НДС.

Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, расскажет данный видеоролик:

Перечисление задатка

Так как задаток не облагается налогом (об этом говорит НК), то при его помощи можно уменьшить облагаемую налогом сумму сделки и, следовательно, и НДС. Схема в этом случае работает следующим образом:

• Выданный аванс оформляется документально как задаток на покупку материалов.
• Это является законным основанием для невнесения данной суммы в базу налогообложения.
• Полная сумма сделки указывается лишь по факту ее завершения в акте выполненных работ.

Оптимизация НДС, уменьшающая его, по транспортным расходам, рассмотрена ниже.

Оптимизация НДС по транспортным расходам

Актуально для компаний с 10% ставкой НДС. Так как НДС на транспорт всегда составляет 18% (153-я статья НК), компании с более низкими ставками, для уменьшения налога могут включать затраты на транспортировку в стоимость товара. Тогда НДС на эти услуги будет тоже 10%. Необходимое условие:

• Не выделять траты на транспорт отдельной строкой. Сумма должна быть общей.

Отсрочка перехода товара в собственность

Не позволяя хотя бы частично уменьшить НДС, при помощи этого способа можно отсрочить его выплату. Для этого в договор вносится пункт о полном переходе прав собственности к покупателю только после завершения сделки.

Это позволит не включать платежи в налоговую базу, пока не пройдет последняя платежка или не будет подписан акт о завершении работ. Если контракт длительный, то выплата НДС может задержаться на один или два налоговых периода.

О том, как уменьшить НДС не уменьшая прибыль, расскажет видео ниже:

Как абсолютно законно уменьшить размер НДС к уплате: легальные схемы

НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции.

При этом НДС включается в сумму прибыли, полученной организацией за отчетный период времени, и подлежит налогообложению наряду с остальными доходами предприятия. С начала 2016 года организации, работающие на УСН, могут не включать НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных покупателю, в состав доходов предприятия, однако остальные налогоплательщики такой поблажки пока не получили.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Москва и область: +7 (499) 455-09-71
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 317-78-95
Все регионы РФ: 8 (800) 550-92-58
Консультация бесплатна!

Нередко для уменьшения размера налоговой базы предприниматели занижают размер НДС разными способами, в том числе и нарушающими действующее законодательство. Такие махинации могут привести к различным проблемам с правоохранительными органами и закончиться наложением штрафов или уголовной ответственностью для лица, допустившего совершение правонарушение. Именно поэтому, уменьшая размер НДС при исчислении полученного предприятием дохода, стоит использовать исключительно законные методы.

Способы законного уменьшения размера НДС

Прежде чем совершить какое-либо действие, направленное на уменьшение размера НДС с целью сокращения налоговой базы, стоит оценить вероятность того, что ФНС посчитает его способом уклонения от уплаты налогов. В качестве безопасных способов уменьшения НДС выделяют:

Оформление соглашения о перечислении задатка

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, задаток не является объектом налогообложения. Таким образом можно частично уменьшить сумму сделки и, как следствие, размер НДС.

Использование агентского договора

Если поставщик не является плательщиком НДС, продавцу придется заплатить налог с полной стоимости реализуемого товара. В этом случае вместо оформления договора купли-продажи можно заключить агентский договор, позволяющий существенно уменьшить размер НДС. Суть такого договора заключается в следующем: поставщик передает конечному продавцу товар по агентскому договору, т.е. исключительно для реализации.

Продавец реализует полученный товар на рынке, установив на него собственную наценку. После завершения сделки продавец выплачивает стоимость товара поставщику, при этом налог потребуется уплатить лишь с разницы между ценой, указанной в агентском договоре и ценой реализации.

Отсрочка перехода права собственности на товар к конечному покупателю

Этот метод не позволяет избавиться от обязанности по уплате НДС, однако с его помощью можно существенно отсрочить необходимость внесения налогового платежа в бюджет. Для того чтобы воспользоваться им, потребуется включить в соглашение пункт о получении покупателем всех прав на товар только после полной его оплаты.

В том случае, если стоимость реализуемого продукта довольно высока и выплаты производятся в несколько этапов в течение двух или более месяцев, продавец может получить право на отсрочку по платежу до следующего налогового периода.

Включение транспортных расходов в основную стоимость товара

Стоит отметить, что этот способ может быть использован только плательщиками, имеющими право на уплату налога по пониженной процентной ставке в размере 10%. Согласно п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РФ, транспортные расходы облагаются налогом по ставке 18% независимо от режима налогообложения и имеющихся у налогоплательщика льгот.

В этом случае расходы на перевозку товара или оплату услуг транспортной компании не стоит выделять в калькуляции отдельной строкой, а сразу же включить их в стоимость продукции в составе расходов, понесенных на реализацию товара.

Использование положений ст. 145 Налогового кодекса РФ

Согласно указанной норме, организации или индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, могут избавиться от обязанности по уплате налога в том случае, если за три прошедших месяца сумма выручки составила не более 1 млн. рублей. Данная льгота не распространяется на НДС, подлежащий уплате в результате продажи подакцизных товаров.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение льготы, налогоплательщику потребуется обратиться в территориальное отделение ФНС с заявлением и пакетом документов, подтверждающих наличие у него такого права.

В перечень этих документов входят:

• копия журнала выставленных и полученных в ходе приобретения и реализации товаров счетов-фактур;
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (для ИП);
• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).

Освобождение от уплаты налога предоставляется на срок до 12 месяцев. В том случае, если сумма выручки организации превысила установленный законом норматив, налогоплательщик автоматически теряет право на получение налоговой льготы. Однако такой способ чреват потерей контрагентов: в том случае, если продавец освобождается от уплаты НДС, обязанность по его внесению в бюджет полностью ложится на работающего с ним поставщика.

Оформление налогового вычета

Ст. 171 Налогового кодекса РФ определяет виды налоговых вычетов и категории налогоплательщиков, имеющих право на их получение. Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы, в качестве которой выступает прибыль организации. Воспользоваться правом на получение вычета могут налогоплательщики, работающие с использованием общей системы налогообложения. Такие предприятия обязаны уплачивать НДС со всей прибыли, полученной в результате реализации изготовленной продукции.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Москва и область: +7 (499) 455-09-71
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 317-78-95
Все регионы РФ: 8 (800) 550-92-58
Консультация бесплатна!

При этом они могут уменьшить размер налогового платежа на сумму НДС по приобретениям, произведенным самим предприятием. В том случае, если предприятие-поставщик имеет льготы и освобождается от необходимости уплаты НДС, организация лишается прав на зачет «входящего» НДС и уменьшения размера налоговой базы.

Перечисленные выше способы уменьшения НДС позволяют сократить размер расходов организации на уплату налогов абсолютно законными способами. Их использование на практике должно осуществляться опытными бухгалтерами, знающими все нюансы действующего налогового законодательства, и обладающими достаточным опытом для использования положений нормативных актов в пользу организации.

Способы и основания снизить налог

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный сбор, изъятие части средств в бюджет государства. Оплачивает налог конечный потребитель товара, но в бюджет эта сумма поступает ранее конечной реализации. Плательщиками сбора являются организации и ИП.

Некоторые организации, у которых несколько предыдущих месяцев подряд сумма выручки от реализации не превышала в совокупности двух миллионов, могут после подачи уведомления получить освобождение от уплаты НДС.

Есть и другие варианты, как уменьшить НДС или получить освобождение от выплаты. Не обязаны вносить платеж по операциям и реализации организации, использующие специальные режимы обложения, например, ЕСХН, УСН, ЕНВД.

Способы законного уменьшения размера НДС

Вопрос, как уменьшить НДС, не нарушая закон, популярен. Не требуется внесение платежа лицами, которые применяют упрощенную систему обложения, в таком случае есть вариант, как законно снизить платеж.

Намеренное уклонение от выплаты налога на добавленную стоимость или преднамеренное его сокращение влечет за собой санкции – недобросовестный налогоплательщик должен будет ответить за свои нарушения. Поэтому перед тем, как совершать какое-либо действие, направленное на снижение суммы взноса, нужно определить, является ли способ законным, может ли фискальный орган принять действие за уклонение от уплаты.

Один из вариантов снижения платежа – оформление соглашения о переводе задатка. Задаток не является объектом налогообложения. В случае если поставщик не является плательщиком сбора, продавец должен будет внести налог с полной стоимости реализуемой продукции.

В такой ситуации вместо оформления купли-продажи возможно заключение другого, агентского договора, который позволит снизить платеж. Суть договора в том, что поставщик передает продавцу продукцию по данному договору только для продажи.
Продавец реализует продукцию по своей цене. Налог рассчитывается путем вычитания цены в агентском договоре и стоимости реализации.

Согласно статье 145 НК РФ, некоторые предприятия и ИП могут не вносить платеж при получении небольшой выручки согласно документам. Льготой можно воспользоваться только в том случае, если реализовывались товары без акцизной марки. Для оформления
льготы потребуется обратиться в ФНС и представить документы, подтверждающие право на освобождение от платежа.

Использовать нулевую ставку

Один из легальных вариантов уменьшения НДС – применение нулевой ставки. При этом есть некоторые нюансы по уменьшению НДС законно – есть определенный список, кто может использовать ставку и в каких случаях.

Всего для данного взноса действует три тарифа – 20%, 10% и 0%. Последняя ставка применяется в законодательно установленных ситуациях, при продаже услуг или товаров за пределы страны. Ситуации, когда можно применять нулевой процент, отображены в
статье 164 НК.

Ставка актуальна при экспортных продажах, организации грузовых международных перевозок, при использовании режима переработки на таможенной территории, при транзите, в случае пассажирских перевозок внутри страны воздушным транспортом в некоторые области и т.д.

Оформление налогового вычета

Минимизировать НДС к уплате можно путем оформления налогового вычета. Он позволяет сократить выплаты, схема является законной, однако, в фискальные органы нужно представить соответствующие документы.

Вычеты позволяют уменьшить налог, который плательщики вносят за каждый квартал. Есть установленные суммы этого взноса. Воспользоваться вычетом можно только при соблюдении некоторых условий.

Основные условия к оформлению:

• приобретенные объекты и ресурсы должны использоваться в операциях, облагаемых сбором;
• купленные материальные ценности должны учитываться;
• у плательщика есть корректно оформленная счет-фактура и нужные первичные документы.

Чтобы воспользоваться вычетом, все условия должны выполняться одновременно. Вычеты классифицируются на общие и специальные. Общие рассчитываются по базовым принципам. Другие – по специальным правилам, которые применяются к конкретной ситуации. К специальным вычетам относят возврат продукции, авансы, изменения в стоимости товара и т.д.

Есть некоторые требования к счету-фактуре. Документ должен содержать номер и дату, а также наименования и адрес, ИНН поставщика, потребителя. Также в документе отображается название отправителя и получателя груза, цена за товар, общая стоимость с учетом налога и т.д.

Факторы, влияющие на размер НДС

Перед тем как уменьшить НДС к оплате, рекомендуется ознакомиться с тем, какие основные показатели влияют на налоговую нагрузку. Согласно формулам для способов расчета взноса, на размер платежа влияет величина налоговой базы, сумма к уплате по декларации.

От каких факторов зависит размер базы для обложения:

• размер оборота от реализации – чем он больше, тем выше размер базы;
• наличие операций, которые не относят к налогооблагаемым или освобожденным от уплаты;
• наличие операций с нулевой ставкой;
• наличие оборотов по поступающим авансам.

Размер сбора к уплате в бюджет отражается в декларации по НДС. На сумму в строке НДС влияют такие факторы, как величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, а также объемы вычетов по полученным от поставщика товарам.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Согласно Налоговому кодексу, есть разные варианты, как можно не платить НДС законными способами. Некоторые небольшие предприятия, а также ИП, имеют законные возможности, как не платить НДС. Так же есть методы, как не платить НДС участникам проекта «Сколково», плательщикам на специальных режимах, а также лицам, реализующим некоторые виды товаров или услуг.

Согласно действующим законам, некоторые компании и ИП с оборотами менее 2 000 000 могут обходить внесение платежа при предоставлении подтверждения, что выручка за последующие три месяца не превысила эту сумму. Этим правом не могут воспользоваться лица, которые занимаются продажей товаров с акцизными марками.

Освобождение дается на 12 месяцев, впоследствии его можно продлить при выполнении условий. Если в течение периода выручка превысила установленный лимит, либо был факт реализации подакцизных товаров, право на освобождение пропадает.

Другой вариант освобождения от обложения налоговыми платежами – переход на специальный режим. К ним относят ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Освобождение при этом не действует, если производится ввоз продукции на территорию страны, исполняются обязанности налогового агента.

Законодательство предусматривает возможность не вносить налог при реализации некоторых видов товаров – к ним относят социально значимую продукцию, медицинские товары, оказание услуг в области НИОКР и т.д.

В некоторых ситуациях организации или ИП выгоднее работать на ОСН и отказаться от льготы по внесению НДС. Это связано с тем, что при освобождении от НДС не перечисляется не только налог с реализации, но и входной платеж. Если он превышает начисленный, часто освобождение не используется.

На чем основаны схемы вычисления НДС

Есть несколько способов уйти от уплаты НДС, избежать внесения платежа. Организация или ИП может применять для ухода от НДС упрощенную систему налогообложения, помимо этого, в отношении некоторых товаров применяется льготная ставка в 0% или 10%. Данный тариф распространен только на часть продукции.

Нулевой процент используется, если реализуются товары, вывезенные по процедуре экспорта, помещенные под процедуру СТЗ, освобождаются также услуги по международной перевозке и некоторые другие операции. Полный перечень представлен в НК РФ.

Ставка 10% применяется при реализации социально значимых товаров – продовольственной продукции, изделий для детей, медицинских принадлежностей, печатных изделий и т.д.

В остальных случаях используется основная ставка, которая составляет 20%. При оформлении предоплаты, а также в ситуациях, когда база устанавливается в особом порядке, могут применяться специальные расчетные ставки -10/110, 20/120.

Для расчета показателя на оплату требуется установить, какова сумма платежа, исчисленного при реализации, также учитывается размер вычетов по НДС, сумма взноса, которая должна быть восстановлена к уплате, если в этом есть необходимость.

Для расчета применяются специальные формулы. Исчисленный взнос при реализации рассчитывается как произведение базы и тарифа по налогу. При расчете платежа к уплате высчитывается исчисленный платеж, из которого вычитается входной сбор, принимаемый к вычету, к полученному значению прибавляется налог к восстановлению.

Согласно основным условиям налогооблагаемая база устанавливается на наиболее раннюю из дат – на сутки, когда была произведена оплата или частичный взнос в счет предстоящих поставок, либо на день отгрузки продукции.

Оптимизация НДС 2019: как законно снизить или не платить НДС

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант 1C-WiseAdvice

Какие схемы снижения НДС часто применяют, хотя они неоправданны. Когда можно не платить НДС и какие существуют законные способы уменьшения НДС? Как доказать правомерность сокращения налога на добавленную стоимость? Это лишь некоторые вопросы, рассмотренные в статье.

Об опасностях рекламируемой оптимизации НДС

Минимизация НДС зачастую опасна и неоправданна. Поэтому о некоторых способах поговорим, предостерегая от их использования. Это, в частности, метод закрытия разрывов. Его сейчас активно рекламируют, особенно в интернете. Он первым появляется в поисковике при запросе об оптимизации НДС.

В рекламе напоминают: инспекция автоматически выявляет разрывы в цепочке плательщиков. Если продавец не перечислил налог, то покупателю откажут в вычете. Отказ возможен, и если от НДС уходил не сам поставщик, а его контрагент. Или иной участник цепочки. Подобные доначисления оспоримы, если доказать реальность сделки. Также их вероятность можно значительно снизить, заранее проверив партнеров. Но об этом авторы схемы умалчивают.

Они предлагают заменить ненадежных контрагентов, составив новый комплект документов. Его выписывают от фирмы, к которой нет претензий (на день подготовки документов). И сотрудничает она с «белым» партнером. В цепочке есть компания, уходящая от НДС. Только она отделена от налогоплательщика несколькими организациями. В отдельных случаях схему усложняют. Хотя суть не меняют.

Что даст схема? Возможно, налогоплательщик выдержит камеральную проверку. Тут у ИФНС ограничены полномочия, и «подставные» фирмы еще работают. Сложнее с выездной. Здесь и контрагент уже мог прекратить деятельность, и у инспекции появляются дополнительные права. Она, к примеру, опрашивает работников налогоплательщика. И узнает, что партнер не выполнял работы, товары от него не поступали.

В итоге, доначислят налоги, пени и штрафы. В том числе налог на добавленную стоимость. Это не оспорить и в суде. Для примера сошлемся на постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа от 14.01.19 № А28-15718/2017, Северо-Западного округа от 25.12.18 № А13-9793/2016 и Уральского округа от 12.03.19 № Ф09-9577/18.

Компаниям не помогают даже безупречно оформленные документы. Инспекция опровергает их множеством косвенных доводов, о которых упомянем кратко (см. таблицу 1). И хорошо, если все закончится только доначислением налогов, пени и 20-процентного штрафа. Но возможны и более серьезные последствия. В частности, 40-процентный штраф за умышленный уход от налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Не исключено и внесение налогоплательщика в списки проблемных. Это грозит расторжением договоров с покупателями, а также сложностями в поиске новых клиентов. Не стоит забывать и об уголовной ответственности. Например, по статье 199 УК РФ (до шести лет лишения свободы тем, кто обеспечивает неуплату налогов организацией). Уход от НДС – причина и для субсидиарной ответственности.

Пример

Инспекция обвинила компанию в незаконном применении вычетов по налогу на добавленную стоимость. Они заявлены по счетам-фактурам на приобретенное оборудование. Но поставка невозможна (контрагент не работал). При инвентаризации техника не обнаружена. Руководитель не пытался взыскать средства с мнимого поставщика.

Все это учтено при банкротстве налогоплательщика. Он понес убытки. И за них отвечает бывший директор. Значит, с него надо взыскать 17 278 740 рублей, то есть все платежи по фиктивному договору. Так решил АС Центрального округа (постановление от 07.03.19 № А68-64/2015).

Если организация стала банкротом, не погасив доначисления, то их также изымают у бывшего руководителя или у иных лиц, ранее контролирующих должника. К подобным многомиллионным взысканиям прибегают все чаще. Для примера откроем постановления арбитражных судов Поволжского округа от 25.09.18 № Ф06-33322/2018 и Северо-Западного округа от 14.02.18 № А26-889/2015.

Таблица 1. Примеры косвенных доводов, показывающих незаконность ухода от НДС (Отдельные арбитражные решения, приведенные в статье, спорны. Но из них очевидна позиция налоговиков и судей. Ее опасно игнорировать)

Доводы, из-за которых доначислен налог на добавленную стоимость

Компании зачастую обращают внимание только на налоговые и бухгалтерские документы и игнорируют другие. Например, журналы инструктажа по технике безопасности. Инспекция же указывает: в журнале нет подписей сотрудников контрагента. Это одно из доказательств того, что партнер привлечен фиктивно. Фактически он не работал. Нельзя вычесть НДС.

АС Западно-Сибирского округа от 29.03.19 № А27-12830/2018

Привлечение контрагента должно быть оправдано. Это зачастую не учитывают в схемах снижения НДС. И оформляют счета-фактуры на работы, для которых у налогоплательщика достаточно своих сотрудников. В суде не удается отстоять вычет НДС.

АС Уральского округа от 10.10.18 № Ф09-6039/18

Сейчас налоговики учитывают не только свою информацию, но и данные опросов или сведения других ведомств. В частности, ГИБДД. От нее ИФНС может узнать: автомобиль не находился в том регионе, где якобы выполнены перевозки. Или не приспособлен для перевозок. Это покажет недостоверность сведений о доставке ценностей. Значит, опровергнута закупка.

АС Поволжского округа от 24.01.19 № Ф06-41609/2018

Контрагента, обеспечивающего уход от НДС, часто возглавляет номинальный директор. Допросив его, налоговики докажут недостоверность подписей в счетах-фактурах. Это станет аргументом против вычета налога на добавленную стоимость.

АС Дальневосточного округа 28.02.19 № Ф03-480/2019

Не рассчитывайте, что налоговики будут проверять сведения лишь по поставщику и его контрагенту. Чиновники изучат всю цепочку перепродавцов. И могут отказать в вычете из-за нарушений любого предприятия в этой цепочке. Например, контрагентов шестого звена.

АС Северо-Западного округа от 24.03.16 № А26-4271/2015

Налоговые льготы: законно и не всем доступно

В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.

Пример

Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н.

Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.

В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний. В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги. Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.

Пример

Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.

От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).

Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.

Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.

Пример

Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.

На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.

Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).

Спецрежимы избавят от НДС. Но не всегда законно

От НДС избавит и упрощенная система налогообложения. Но она же может привести и к потере тех клиентов, которым нужны вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так что переход на УСН не всегда оправдан. Он чаще выгоден, когда большинство клиентов – физлица. Тут может быть оправдан и переход на ЕНВД. Он также позволяет не платить НДС (с доходов, облагаемых «вмененным» налогом). Это легальные способы снижения НДС.

Вместе с тем, легальная минимизация легко может перейти в спорную. У спецрежимов много ограничений (см. таблицу 2). Чтобы обойти их, фирму зачастую делят на несколько компаний. И избавляются от налога на добавленную стоимость – до ближайшей проверки.

Пример

Предприниматель контролирует более 10 юрлиц-«упрощенцев». У них общие контрагенты, один адрес, единый товарный знак. Ведется централизованный набор персонала. Это видно из объявлений о вакансиях (там не сказано, в какую именно фирму ищут специалиста). Многие сотрудники работают в нескольких компаниях. Также у организаций одни и те же контактные телефоны и общий сайт.

Все это показывает: у предприятий нет самостоятельности. Разделение бизнеса фиктивно. Оно нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов. Если же объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления – более 100 млн рублей (постановление АС Московского округа от 27.03.19 № А41-48348/2017).

Таблица 2. Основные ограничения для спецрежимов