Как снизить НДС законно

Нюансы исчисления НДС для хозяйствующих субъектов

По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

• занижение величины реализации;
• завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

• заявление об освобождении от обложения НДС;
• замена сделки купли-продажи агентским договором;
• получение аванса в виде задатка или векселя;
• оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

• освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
• товары не должны попадать под категорию подакцизных;
• размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

• поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
• отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
• накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
• документы на оплату;
• иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

• оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
• деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
• осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
• утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

• поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
• в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
• после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Оптимизация НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это «головная боль» многих бизнесменов, особенно, если учесть недавний рост его ставки до 20%. Но попытки снизить НДС часто приводят к проблемам с контролирующими органами. Рассмотрим, какие существуют законные способы снижения этого обязательного платежа.

Освобождение от НДС путем использования спецрежимов

Самая лучшая оптимизация НДС – это не платить его вообще. И такие варианты есть, причем — их несколько.

В первую очередь это – специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ). Они позволяют освободиться не только от НДС, но и от налогов на прибыль и на имущество. Вместо этого платится один «специальный» налог (свой для каждого спецрежима), как правило – по более низкой ставке.

Чаще всего бизнесмены используют упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), т.к. для них существует меньше ограничений по форме ведения бизнеса и видам деятельности.

Единый сельхозналог (ЕСХН) и патентная система (ПСН) применяются реже. Первый режим, как понятно уже из названия, предназначен только для сельхозпредприятий, а патентом могут воспользоваться лишь индивидуальные предприниматели (ИП).

Также закон предусматривает для всех спецрежимов и еще ряд ограничений: по масштабам (выручка, численность, стоимость активов), составу учредителей и направлению работы.

Например, чтобы перейти на самый распространенный режим – УСН, выручка за 9 месяцев должна быть не более 112,5 млн. руб., численность – не более 100 чел., а остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).

Если бизнесмен работает в разных сферах, то можно совместить общий режим налогообложения (ОСНО) со специальными, применяя их в соответствии с видами деятельности.

Но здесь следует учесть, что не все спецрежимы возможно совмещать с ОСНО. Одновременно с общей системой можно применять только ЕНВД или ПСН (для ИП).

УСН и сельхозналог с ОСНО не совмещаются, на них может переходить только предприятие (ИП) целиком, если соответствует установленным критериям.

Иногда бизнесмены делят свою компанию на несколько частей, так чтобы каждое юридическое лицо (или ИП) в отдельности могло перейти на тот или иной спецрежим.

Но этот способ оптимизации НДС является довольно опасным. Налоговики могут доказать, что такое «дробление» бизнеса не имеет экономического смысла и его цель – только снижение налоговой нагрузки.

В этом случае вся группа будет признана единым предприятием, работающим на ОСНО, и бизнесмену придется доплатить НДС, налог на прибыль и другие обязательные платежи, соответствующие общей системе. Естественно, при этом будут начислены штрафные санкции и пени.

А если бизнес достаточно крупный и сумма недоимки превысит 5 млн руб. за три года, то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199 и 199.1 УК РФ.

По этим статьям бизнесмен может быть оштрафован на сумму до 500 тыс. руб. или лишен свободы на срок до 6 лет.

Другие варианты освобождения от НДС

Бизнесмен может не платить НДС и оставаясь в рамках общей налоговой системы. Но возможно это только для некоторых особых категорий:

1. Владельцы «микробизнесов» с выручкой до 2 млн руб. в квартал. При этом нельзя торговать подакцизными товарами (пп. 1, 3 ст. 145 НК РФ)
2. Участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Также закон предусматривает освобождение от НДС для отдельных видов товаров и услуг, перечисленных в ст. 149 НК РФ.

К таким льготным категориям относятся, например:

1. Социально значимые товары и услуги (медицина, уход за детьми и инвалидами, городской и пригородный пассажирский транспорт).
2. Услуги в сфере культуры и искусства.
3. Финансовые услуги (в т.ч. страховые и банковские)
4. Услуги в области НИОКР.

Если бизнесмен реализует как облагаемые, так и необлагаемые товары (услуги), то он должен вести раздельный учет.

Льготные ставки

Льготная ставка 10% предусмотрена для следующих групп товаров и услуг (п. 2 ст. 164 НК РФ):

1. Продукты питания (кроме деликатесов).
2. Детская одежда и школьные товары.
3. Периодические издания (кроме рекламных и эротических).
4. Лекарства и медицинские товары.
5. Внутренние воздушные авиаперевозки.

«Нулевая» льготная ставка НДС применяется в первую очередь для товаров, реализуемых на экспорт, а также для услуг по международным перевозкам (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нужно отметить, что ставка 0% не является освобождением от НДС. Бизнесмен должен выставлять счета-фактуры, сдавать декларации и выполнять иные обязанности, предусмотренные НК РФ для плательщика этого налога.

Хорошей новостью для льготников является то, что повышение ставки НДС на 2 процентных пункта с 01.01.2019 никак их не коснулось. Ставки 0% и 10% для перечисленных групп товаров и услуг соответствуют уровню 2018 года.

Отсрочка авансов

Как известно, НДС платится в том числе и с полученных авансов. Поэтому если, например, договор на поставку заключен в конце квартала, то продавец может договориться с покупателем о переносе аванса на начало следующего налогового периода. Налог, конечно, все равно придется заплатить, но уже по итогам следующего квартала, т.е. – на три месяца позднее.

«Отложить» уплату НДС на более длительный срок можно, если использовать заемные средства. В этом случае покупатель выдает продавцу займ в сумме аванса. Затем, после отгрузки, производится взаимозачет задолженностей по займу и за реализованную продукцию.

Т.к. выдача займа не облагается НДС, то налог начисляется только в момент реализации.

Формально эта схема соответствует закону, но на практике высок риск возникновения споров с налоговиками. Для применения на постоянной основе она вряд ли годится, т.к. проверяющие легко докажут, что многочисленные займы и взаимозачеты являются притворными сделками.

Но для разовых отгрузок можно попытаться ее использовать, если грамотно подготовить все документы, обосновывающие деловую цель именно такой схемы расчета.

Кроме того, при любых вариантах отсрочки аванса не следует забывать о балансе интересов продавца и покупателя. Дело в том, что покупатель, перечисляя аванс, использует сумму НДС с него для вычета. Поэтому он далеко не всегда может согласиться на перенос срока уплаты или оформление займа.

Всегда ли нужно оптимизировать

Освобождение от НДС – это не всегда плюс для бизнесмена. Ведь если продавец не начисляет НДС, то покупатель, соответственно – не может поставить налог к возмещению.

Поэтому, если основными потребителями продукции или услуг являются крупные компании, то работа без НДС существенно понижает конкурентоспособность бизнесмена. Потеря одного или нескольких ключевых клиентов может привести к убыткам, превышающим экономию за счет освобождения от НДС.

Этот подход имеет и «обратную» сторону. Большинство бизнесменов выступают на рынке не только, как продавцы, но и как покупатели товаров или услуг.

Следовательно, если вы платите НДС, то и поставщиков нужно выбирать тоже среди его плательщиков. Закупки у тех, кто не выделяет НДС, целесообразны только, если они предоставят скидку от среднерыночной цены, сопоставимую со ставкой этого налога, т.е. 20%.

Возможна ситуация, когда компания реализует как облагаемые, так и необлагаемые НДС товары и услуги. В этом случае, чтобы не платить налог по «льготной» реализации, нужно вести раздельный учет. Но если необлагаемая реализация составляет незначительную долю в выручке, то затраты на разделение учета могут превысить экономию на НДС.

Вывод

НДС занимает существенную долю в фискальной нагрузке на бизнес. Закон предусматривает ряд вариантов, позволяющих не платить этот налог. Это может быть использование спецрежимов, а также льготные ставки для отдельных категорий организаций или групп товаров.

Для отсрочки уплаты налога можно использовать перенос авансов.

Применяя все описанные схемы, нужно учитывать налоговые риски и возможную реакцию контрагентов.

Можно ли оптимизировать НДС в 2019 году: интервью с аудитором

Предлагаем вашему вниманию материал, подготовленный специалистами «КонтурШколы». Наши коллеги поговорили с аудитором Эльвирой Митюковой, автором экспресс-курса в Контур.Школе «Налоговое планирование в 2019 году на ОСНО и УСН». Тема беседы — какие способы налогового планирования по НДС бизнес может использовать, не опасаясь привлечения к налоговой, административной, а то и к уголовной ответственности.

«Законных способов уменьшения НДС не существует»

— Эльвира Сайфулловна, может ли предприятие как-то сократить налоговую нагрузку, учитывая новую ставку НДС?

— Нет, ставку НДС 20% надо принять как должное. Размером ставки не получится оперировать в целях налогового планирования. Конечно, вы можете сменить вид деятельности по ст. 149 НК РФ или начать экспортировать товары за границу. Тогда будете начислять налог по 0%, а вычет заявлять по новой ставке 20%. Но мало кто на практике решается так круто изменить свою деятельность.

Большинство компаний вынуждены включать в стоимость товаров, работ или услуг НДС с авансов и иных платежей по ставке 20%.

— Есть ли сегодня варианты законными методами снизить налоговую нагрузку по НДС?

— Я, наверное, огорчу всех, но сегодня законных способов уменьшения НДС не существует. А схемы с однодневками и упрощенцами-посредниками остались в прошлом. Желающих рисковать практически не осталось.

В ходе камеральной проверки налоговая проводит сверку регистров налогового учета по НДС между контрагентами. И каждое несоответствие придется объяснить. Цена вопроса — вычет НДС, пени, штрафы и доброе имя законопослушного налогоплательщика.

— На что тогда сегодня обратить внимание налогоплательщику НДС?

— Насущная задача бизнеса сегодня — грамотно применять вычет НДС, контролировать документооборот по НДС, осуществлять сверку по НДС с контрагентами, чтобы ни у покупателя, ни у поставщика не было проблем.​ Чтобы не выйти за рамки контрольных показателей по налоговой нагрузке, по доле вычетов НДС можно оперировать вычетами в трехлетний период (за исключением некоторых операций, например, при возврате товара, вычет НДС возможен в течение года). Закон сегодня это разрешает.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

«Оптимизация» НДС с полученного аванса с помощью договора займа — это риск

— В экспресс-курсе вы остановились на вопросах налогообложения задатка. Некоторые считают, если в договоре аванс от покупателя назвать задатком или гарантийным платежом, тем самым исключив его связь с реализацией, НДС можно не начислять. Поясните.

— Задаток по определению не принадлежит продавцу, поэтому вы не обязаны начислять на него НДС. Но такой платеж не может быть зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг), и это условие должно фигурировать в договоре. Деньги следует вернуть покупателю и уже потом получить оплату за реализованные товары. Сложность еще и в том, что вы не имеете права использовать задаток, значит, в банковской выписке он должен прослеживаться в конце каждого дня.

Раз эти суммы не связаны с реализацией, то и покупатель не может отражать их на счете 62. Только на счете 76. Об этом тоже стоит позаботиться.

Если условия выполнены, велик шанс доказать, что с этих сумм не надо платить НДС. Но есть другая позиция. Предоплатой для целей налогообложения могут признать и полученный задаток, с которого нужно исчислить НДС в том квартале, в котором получен задаток (письмо Минфина России от 10.04.17 № 03-07-14/21013).

Отдельные суды считают, что задаток надо включать в налоговую базу только, когда начинается исполнение договора, в счет оплаты по которому он получен (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2018 № Ф10-49/2017). Отсюда вывод: схема налогового планирования НДС с полученным задатком вместо предоплаты (оплаты за товары, работы, услуги) рискованная. Скорее всего, ее использование приведет к спору с налоговым органом.

— А как сейчас обстоят дела с сомнительными поставщиками — так называемыми однодневками, которые всегда привлекали внимание контролирующих органов? Можно ли защититься от такого рода проблем?

— Как защититься от сомнительных поставщиков? Проверяйте контрагентов до оформления сделки. Введите регламент проверки. Налоговая неоднократно указывала, что и как проверять (письмо ФНС России от 18.05.18 № ЕД-4-2/9521@, приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», письмо Минфина России от 14.01.19 № 03-12-11/1/746). Также можно воспользоваться электронным сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на официальном сайте ФНС России.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки

Получить более подробную информацию о способах налогового планирования при ОСНО и УСН можно на экспресс-курсе Эльвиры Митюковой «Налоговое планирование в 2019 году на ОСНО и УСН».

11 законных способов уменьшения размера НДС

Налог на добавленную стоимость – один из основных источников пополнения государственного бюджета. Налоговая будет создавать все условия, чтобы эти поступления были максимально большими. Разные режимы налогообложения и тонкости в законодательных актах позволят компаниям избежать уплаты НДС или достигнуть минимизации конечной суммы налога.

Это федеральный налог, детально о котором нам рассказывает глава 21 НК РФ. Данная часть кодекса в последние три года не претерпела существенных изменений.

Налоговая база – дельта суммы от реализации товаров, услуг и расходов по приобретению.

Уменьшить сумму к уплате можно следующими путями: увеличение доли вычетов, сокращением объемов реализации или переходом на льготные налогообложения. Рассмотрим несколько существующих законных методов по сокращению НДС.

Как правильно заполнить налоговую декларацию на НДС вы можете прочесть тут.

Особенности работы на УСН

Специальный режим налогообложения – УСН предназначен сократить расходы по налогам. Для перехода на упрощенную систему налогообложения для ООО, требуется соблюдение условий:

1. Численность персонала не превышает 100 человек.
2. Объем выручки за шесть месяцев подряд менее 75 млн. руб.
3. У организации отсутствуют филиалы.
4. Компания не входит в список статьи 346.12 НКРФ, п.3.

Для смены системы необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением требуемой формы. По результатам рассмотрения заявления и при соблюдении вышеперечисленных условий, компания будет освобождена от уплаты НДС на срок не более 12 месяцам, начиная со следующего календарного года.

Существует два отрицательных момента перехода:

1. На момент перехода рекомендуется решить вопрос с суммами, предъявленными ранее к вычету. Юристы советуют выход из ситуации в виде процедуры реорганизации. В этом случае от вновь созданной компании не потребуется производить восстановление этих сумм НДС, а реорганизованная фирма спокойно перейдет на упрощенный режим.
2. Очень часто в условиях современной рыночной системы, контрагенты на ОСНО не желают вступать в договоренности с упрощенцами. Это обусловлено повышением налоговой нагрузки на их бюджет. Разрешить такие ситуации можно привлечением покупателей через систему скидок.

Как работает на практике схема оптимизации НДС с помощью агентского договора – смотрите тут:

Единый налог на вменённый доход

Еще один режим налогообложения, при котором компания получает освобождение от исчисления и уплаты НДС. ЕНВД зависит от вида деятельности и торговой площади. Определяется умножением базовой доходности в месяц на физические показатели (количество работников, площадь).

Например, базовый показатель для размещения рекламы на поверхности транспортного средства – 10 000 руб., розничной торговли разносного и развозного плана – 1 000,00 руб. Доход фирмы в расчете не участвует.

Как рассчитать ЕНВД для ИП и ООО вы можете прочесть в этой статье.

Как уменьшить НДС – основные способы оптимизации

Если компания не соответствует критериям законодательства для применения льготного режима налогообложения, то существует несколько возможных методов по уменьшению НДС. Рассмотрим каждый по отдельности.

Применение вычетов

В статье 171 НКРФ указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты. Воспользоваться уменьшением налоговой базы могут только компании на ОСНО.

Так как при проведении налоговой проверки могут быть отклонены вычеты с серьезными нарушениями в документах.

Например, ошибка в наименовании контрагента в с/ф, не верный ИНН, повлекут отказ налоговой в применении вычета.

Налоговые консультанты рекомендуют компаниям быть максимально осмотрительными перед заключением договора: можно проверить контрагента через официальный сайт налоговой nalog.ru (риски бизнеса) и очень важно запросить копии учредительных документов для приложения.

Тем самым вы обезопасите себя от так называемых фиктивных сделок и компаний-однодневок.

Схема оптимизации НДС с примерами расчетов.

Передача имущественных прав

При таких договорных условиях продавец товаров с высокой стоимостью на поэтапной оплате получает возможность отсрочки уплаты НДС.

Выданный аванс

Еще одним методом уменьшения размера НДС является дополнительный вычет по счет-фактурам поставщиков, которым компания произвела предоплату.

Например, мы хотим 10 июня приобрести деталь для станка, но поставка ее возможна только через два месяца. Договоримся с контрагентом о внесении предоплаты и выставлении с/ф на аванс.

И мы сможем воспользоваться вычетом уже во втором квартале. А в момент поставки товара НДС восстановится. Но это уже будет другой отчетный период.

Денежный займ

Возможный ход по уменьшению налога на добавленную стоимость – это замена порядка оплаты предстоящей реализации договором займа денежных средств. То есть покупатель вместо предоплаты за предстоящую поставку предоставляет продавцу займ.

В итоге денежные средства компанией получены, а необходимость исчисления НДС с аванса отпадает. А погашение займа производим подписанием акта взаимных расчетов. В итоге схлопывается задолженность по двум договорам.

Важно уделить особое внимание тонкостям оформления договора займа: прописать максимально конкретные цели предоставления в пользование денежных средств, а также рекомендуется соблюдать временные разграничения между поступлениями денег, реализацией, зачетом, чтобы не вызвать у налоговиков дополнительных подозрений.

Дополнительный шанс сократить налоговую базу предоставляется схемой применения задатков на закупку материалов и сырья. Такой вид предоплаты будет полезен для строительных фирм.

Этот метод также требует осмотрительности при заключении договора: рекомендуется прописать в договоре, соглашении четкие условия предоставления задатка. И заказчику нужно очень конкретно прописать назначение платежа, чтобы избежать спорных моментов.

Транспортные издержки как накладные расходы

Этот вариант подходит только компаниям, работающим по ставке 10% (продовольственные товары, продукция для детей и прочие). Непосредственно транспортные услуги имеют ставку НДС 18%, но можно заложить сумму этих расходов в калькуляцию продажной цены продукции и тем самым понизить ставку налога к уплате.

Если же включить транспортные расходы в цену масла, то получим продажную цену 70 руб. за литр. И реализация аналогичного первой ситуации количества обойдется суммой налога в 700 руб. Очевидная экономия – 80 рублей.

Основные схемы оптимизации уплаты НДС.

Агентский договор

Если ваш поставщик товаров и услуг не является плательщиком НДС, то компания теряет возможность воспользоваться вычетом с таких покупок. Выход из ситуации: агентская схема. Агент получает и перепродает товар по поручению покупателя (принципал).

В результате агент имеет прибыль в виде вознаграждения по договору и платит НДС только с этой суммы. Предоплата за поставку товара в этой ситуации является оплатой по агентскому договору и не подлежит обложению НДС.

Рекомендуем уделить внимание подтверждающим документам по агентскому договору: обязательно должно быть письменное конкретное поручение посреднику, оригиналы документов поставщика, отчет агента.

Коллектив инвалидов

Следующим способом уменьшить налоговую базу является получение льготы по ст.149 НК РФ, т.е. за привлечение к труду инвалидов.

Нюансом является то, что численность таких работников должна составлять не менее 80% от общего списка. Либо 50% в случае, если уставный капитал полностью принадлежит общественным компаниям инвалидов.

Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации, соблюдение специальных режимов труда, ну и, конечно же, притязательное отношение налоговых инспекторов.

Вексель вместо аванса

Этот метод используется редко, хотя абсолютно законен. Принцип таков: поставщик выпускает вексель, затем передает за плату его по акту покупателю. При этом поступившая сумма оплаты не признается авансом. После передачи прав на товар оформляется взаимозачет по аналогии с договором займа.

Сложность такой схемы состоит в дальновидности: нужно заранее четко знать сумму реализации, чтобы выпустить вексель именно такого номинала.

Простое товарищество

Простое товарищество — это временное сотрудничество организаций с целью достижения поставленной цели. Регистрации в ФНС такое объединение не требует. Заключив договор, стороны вносят вклад в единое дело в виде имущества, денег, компетентность, репутацию.

Пример работы

Рассмотрим работу этого метода на примере. Фирма Д и С создали простое товарищество и внесли вклады: фирма Д — имуществом, а фирма С — деньгами. По договору вклады признаются равнозначными.

Спустя определенное время поставленные цели достигнуты и договор товарищества расторгается. При этом фирма Д получает деньги, а фирма С — имущество. Такая операция по закону не облагается НДС.

Покупатель нарушает договорных обязательств, уплачивает издержки. Они не входят в базу расчета НДС у продавца. В итоге: покупатель приобретает товар по выгодно ему цене, а продавец получает ожидаемую прибыль и экономит на части НДС.

Перечисленные выше способы позволяют предпринимателям сократить налоговую нагрузку абсолютно законными способами. Прежде, чем выбрать тот или иной путь, следует досконально изучить действующее налоговое законодательство. Не стоит забывать, что вышеперечисленные методы прекрасно знакомы налоговым органам.

Юристы, практикующие в делах, связанных с финансовой деятельностью, предупреждают, что каждый метод оптимизации НДС работает только под конкретную ситуацию. И нет никакой гарантии, что именно подходит вам. Мыслите глобально, комбинируйте подходы и добивайтесь максимального результата.

Основные способы и схемы уменьшения НДС рассмотрены в этом видео:

5 способов законной оптимизации НДС
в 2018 году

Оглавление

Самый лучший способ оптимизировать НДС — работать без НДС и вообще его не платить.
На этом этапе перед компанией встают вопросы:

— Нужен ли покупателям входящий НДС?
— Соответствует ли компания условиям для применения спецрежима без НДС?

Если для покупателей компании входящий НДС не нужен, и компания соответствует условиям применения спецпрежима, то она выбирает налоговый режим без НДС.

Это может быть любой спецрежим :
• упрощенная система налогообложения,
• единый налог на вмененный доход,
• единый сельскохозяйственный налог,
• индивидуальные предприниматели, кроме этого, могут выбрать патент (юридическим лицам патент применять нельзя).

Если на одном юридическом лице есть розница и опт, а для розничных покупателей НДС может быть не нужен , тогда:

Применение спецрежима (без НДС) можно совместить с общим режимом (с НДС) и вести раздельный учет операций , облагаемых и не облагаемых НДС.
В рамках одного юридического лица можно совместить ЕНВД (обычно это розница, без НДС) и общий режим (с НДС), а для ИП дополнительно можно совместить общий режим и патент.

Однако, совмещение режимов — это не самый лучший вариант оптимизации, потому что, во-первых, сам по себе раздельный учет достаточно сложен, а во-вторых, часть входного НДС от поставщиков не будет принята к вычету. Кроме того, совместить ОСНО (общий режим) и УСН на одном юридическом лице нельзя.

Если одной части покупателей нужен НДС, другой части покупателей не нужен НДС, и компания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС:

ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц.

Мы переходим к вопросу о дроблении бизнеса, или, что звучит более корректно, к вопросу о структурировании бизнеса .
Компаниям выгоднее выделить потоки реализации без НДС на отдельные бизнес-единицы (на отдельные юридические лица или ИП), чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение спецрежима.

Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: структурирование бизнеса с целью применения налоговых режимов без НДС ко всем потокам, где это возможно.

Основной и самый эффективный инструмент содержит в себе и главный риск:

Налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация, но и авансы полученные от покупателей.
Налоговый период по НДС: квартал. Если компания получила аванс в одном квартале, а реализацию произвела в следующем, то уплата НДС в бюджет будет произведена в том квартале, когда был получен аванс, а в момент реализации произойдёт начисление НДС с реализации и одновременно будет принят к вычету НДС с авансов в той же сумме: это значит, что результат по НДС во втором квартале будет равен нулю.

Однако, есть «зеркальное» правило и относительно авансов, выданных поставщикам: НДС с выданных авансов можно принять к вычету, если поставщик — плательщик НДС и условие об авансе прописано в договоре.

Итак, если Вы получили большой аванс от покупателя в последний день квартала, то избежать уплаты НДС можно только за счет перечисления этого аванса этим же днем своему поставщику с НДС.

В итоге, та компания, у которой останется на последний день квартала большой полученный аванс от покупателя на счёте, будет платить налог на добавленную стоимость в бюджет. Эта сумма является как бы оплатой налога вперёд, заранее, в дальнейшем компания этот налог, разумеется, зачтет и примет к вычету.

Но минусы уплаты НДС с аванса АВАНСОМ в бюджет в том, что, во-первых, налоговая быстро привыкает к размеру уплаченных налогов, во-вторых, возможно, что в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению: а налоговая такое очень не любит и устроит проверку.

Вот почему финансисты проявляют особое внимание к полученным авансам в последние дни квартала.

Может это не такая уж и схема, но от понимания технологии начисления и принятия к вычету НДС с авансов эффект часто больше, чем от любой другой «схемы оптимизации»; именно поэтому я включила вопрос об учете НДС с авансов в эту статью, как способ №2.

Управление затратами с НДС — это выбор поставщика и сравнение цен , которые предлагают поставщики на товары и услуги, исходя из того включают они или не включают в себя НДС.

Для компании с НДС режим налогообложения поставщика играет очень большую роль: одинаковая цена у двух поставщиков не будет одинаковой, если у одного она включает НДС, а у другого — нет.

Смотрите 2 примера:

1) Компания закупает товар у поставщика по цене 59 (в том числе НДС 18%, это 9) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 59
НДС в бюджет — 9 (изначально должны в бюджет с реализации 18, но в цене поставщика НДС к вычету 9, итог 18-9)
Остаток денег на счете — 50

Второй поставщик — не плательщик НДС. Чтобы получить тот же результат, который мы сейчас получили (я специально привожу пример с расчетом денежного потока, чтобы было все совсем наглядно видно)
цену с НДС нужно разделить на 1,18.

2) Компания закупает товар у поставщика по цене 50 (без НДС) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 50
НДС в бюджет — 18 (изначально должны в бюджет с реализации 18, к вычету от поставщика ничего нет)
Остаток денег на счете — 50

Как Вы видите, если поставщик без НДС дает цену на 18% меньше, т.е. на сумму НДС, компания ничего не выигрывает. А если скидка была бы меньше, чем 18%, то уменьшился бы и остаток денег на счете.

Второй момент в управлении затратами с НДС — это перераспределение затрат с НДС в рамках группы.
Если есть компания с НДС и без НДС, то желательно затраты с НДС проводить через компанию с НДС и без НДС через компанию без НДС.

Разумеется, это действие должно совершаться в разумных пределах и, в первую очередь, нужно обращать на экономический смысл затрат.

Некоторые доходы в соответствии с Налоговым Кодексом не облагаются НДС. Целесообразно выделить их из НДС-ных операций для того, чтобы немножко снизить размер НДС.

В этой схеме оптимизации мы выделим две группы:
1 — это реальные операции компании, которые не облагаются НДС.
Например, проценты по коммерческому кредиту. Если мы продаем покупателям товар с отсрочкой платежа, то цена товара может включать две составляющие: сама цена, включая НДС, и проценты за коммерческий кредит, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 3, подпункт 15.

2 — это притворные операции, замена предмета договора.
Например, продажа долей в уставном капитале на облагается НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 2, подпункт 12. Компания заключает договор купли-продажи товаров с НДС на минимальную сумму, а дополнительно заключает договор купли-продажи доли в компании пустышке без НДС.

На мой взгляд, этот вариант с притворными операциями вообще не вариант и не пригоден к использованию, так как здесь явное нарушение закона, но я все же привела его здесь, потому что такие подходы иногда встречаются, чтобы Вы понимали суть идеи.

Теперь вернусь к группе № 1(с процентами по коммерческому кредиту), он законный, но его тоже нужно использовать очень осторожно. Дело в том, что совершение операций с НДС и без НДС предполагает раздельный учет и нужно считать, какую долю составляют расходы по необлагаемой деятельности в общей сумме всех расходов: если они превысят 5%, то весь входной НДС по общехозяйственным расходам организации придется разделить пропорционально, то есть часть НДС принять к вычету будет нельзя.
Учитывая, что эффект от выделения операций без НДС и без того невелик, при превышении 5%-ного порога, он может стать отрицательным.

Пример расчета эффекта от выделения процентов по коммерческому кредиту, Вы можете посмотреть в моей статье «Как экономить на НДС, если продаете товар с отсрочкой» на канале Яндекс Дзен Финвер.