Налоговый период 23 это какой квартал НДС

Налоговый период по НДС

Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов по НДС (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период в декларации по НДС

И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу – в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.

• за I квартал – код 21;
• за II квартал – код 22;
• за III квартал – код 23;
• за IV квартал – код 24.

Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ ).

В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.

Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.

Основные коды налогового отчетного периода по декларациям

Коды налоговых периодов

Коды налоговых периодов по декларациям могут состоять из самых разнообразных цифровых сочетаний: 01, 31, 34, 24 и др. В них зашифрована информация о налоговом периоде, устанавливаемом налоговым законодательством для каждого налога.

ВАЖНО! Налоговый период — это календарный год или иной период времени, после завершения которого рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Далее на примерах расшифруем коды периодов по отдельным налогам.

Коды налоговых периодов декларации по НДС: 21, 22, 23, 24

Налоговый период в декларации по НДС указывается чаще всего цифрами 21, 22, 23 и 24. Они проставляются в соответствии с приложением 3 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, который для налоговых периодов 2017-2018 года применяется в редакции от 20.12.2016.

Цифры в коде налогового периода в декларации по НДС обозначают следующее: первая цифра кода — номер, который всегда равен 2, а вторая цифра меняется в зависимости от номера квартала. Например, 24 — декларация по НДС за 4 квартал.

Аналогичные коды применяются в декларациях по налогам, отчетные периоды по которым составляют квартал. Кроме НДС, к таким налогам, например, относятся водный (ст. 333.11 НК РФ) или ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

«Прибыльный» отчет с кодами 21, 31, 33, 34

Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.

Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.

Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статьях:

Код налогового периода в платежке: поле 107

Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.

Как правильно заполнить поле 107 узнайте в материале «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2018-2019».

В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:

• первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
• последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
• в 7–10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.

Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.04.2018» — это означает оплату налога за 4 квартал 2018 года.

Кроме кода налогового периода в платежных поручениях на уплату налогов используются еще и другие коды, например код бюджетной классификации КБК. О том, в каком поле платежного поручения нужно его указать, где взять информацию о правильном КБК и каковы последствия его неправильного указания, читайте в материалах:

Налоговый период 50 — что это

Код 50 проставляется в налоговых декларациях по налогу на прибыль, на имущество, по УСН ликвидируемой или реорганизуемой компании. Он означает, что декларация подается за последний для данной фирмы налоговый период (если иные коды не предусмотрены порядком заполнения налоговых деклараций).

Отражающий налоговый период код проставляется в декларациях и платежных поручениях на перечисление налоговых платежей. Для деклараций используется 2-значный, а для платежек — 10-значный код. И та и другая кодировка позволяет идентифицировать налоговый период, за который подается декларация или уплачивается налог.

Как в налоговых декларациях, так и в платежках используется еще один код — ОКТМО. О его отражении в платежном поручении читайте в материалах:

Коды налоговых периодов 21, 22, 23 и 24 в декларации по НДС в 2019 году

В чем разница между отчетным и налоговым периодом

В п. 1 ст. 55 НК РФ говорится, что налоговый период — это промежуток времени, длительность которого определяется законодательством по конкретным налогам. В конце этого периода налогоплательщику требуется определить налоговую базу по определенному налогу и рассчитать с нее сумму для уплаты в бюджет. Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов.

Налоговыми периодами по разным налогам могут быть календарный год, квартал или месяц (пп. 2, 3 ст. 55 НК РФ).

Определение отчетного периода дается в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Отчетный период — временной интервал, в течение которого происходят определенные задокументированные факты хозяйственной деятельности компании. Организации и ИП отражают эти факты в бухгалтерском учете. По окончании отчетного периода в бухучете формируется бухгалтерская отчетность (ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Основной отчетный период — это год, есть и промежуточные отчетные периоды — квартал и/или месяц (п. 5 ст. 13 закона «О бухучете»).

Что касается НДС, для него и для налогоплательщиков, и для налоговых агентов налоговый и отчетный периоды идентичны — это квартал (ст. 163 НК РФ).

Иногда отсчет периода начинается не с 1 января (регистрация организаций и ИП происходит в течение всего календарного года). В таком случае налоговым периодом конкретно по НДС является промежуток времени со дня регистрации до окончания текущего квартала.

Нормативные документы о кодах налогового периода в декларации по НДС

Как только заканчивается очередной квартал, плательщики НДС и налоговые агенты определяют размер налоговой базы за прошедший период, рассчитывают с этой базы налог, уплачивают его в федеральный бюджет и отправляют в инспекцию ФНС по месту своей регистрации заполненный квартальный НДС-отчет с внесенными сведениями по налогу в электронном виде.

Представление налоговикам декларации по НДС и перечисление 1/3 исчисленного налога следует выполнить до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Подробнее о декларации по НДС см. здесь.

Код налогового периода в декларации по НДС указывают в верхней части титульного листа отчета:

Необходимо руководствоваться Порядком заполнения декларации (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в ред. от 28.12.2018). П. 20 этого Порядка отсылает для заполнения показателя «Налоговый период (код)» к приложению № 3 вышеуказанного приказа — именно здесь и находится перечень кодов для внесения их в указанное поле налогового периода в декларации по НДС. Как проверить декларацию по НДС, мы рассказывали в другой статье.

Примеры заполнения кода периода

Коды периодов в отчетности по налогам обычно состоят из двух цифр, первая из которых служит как показатель принадлежности к определенному виду отчета — декларации по НДС, по налогам на прибыль, на имущество и т. д.

Первая цифра кода налогового периода декларации по НДС — 2 (либо 5 для отчета по НДС, если организация-заявитель реорганизуется/ликвидируется).

Вторая цифра кода периода зависит от номера квартала: цифра 1 означает первый квартал, 2 — второй квартал, 3 — третий квартал, 4 — четвертый квартал.

То есть код периода 21 в декларации по НДС означает, что это отчет за первый квартал:

А код периода 22 в декларации по НДС — это показатель отчета за второй квартал:

Код третьего квартала — 23, код четвертого квартала — 24.

Реорганизованная/ликвидируемая организация при заполнении декларации по НДС за первый квартал внесет в качестве кода цифры 51, а за второй квартал — код 52, третий квартал — 53, четвертый квартал — 54.

Если организации приходится сдавать уточненную декларацию, коды в уточненке заполняются по этим же правилам.

Что произойдет, если внести на титульном листе неправильный код периода — цифры, не соответствующие приложению № 3 к Порядку заполнения отчета по НДС? Как можно исправить обнаруженную ошибку?

Последствия ошибки в коде периода

При обнаружении ошибки в коде периода возможны два варианта:

1. Отправить уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ), изменив в ней только код периода. Но в базе инспекции два вида декларации — первичная и уточненная — стыкуются по отчетному периоду. Если сдать первичный отчет за второй квартал, а затем подать уточненку за третий квартал, система не увидит связи между ними, и ошибка не будет исправлена. Либо такую декларацию могут не принять, потому что в базе данных налоговой инспекции нет первичного отчета с таким же кодом. Либо уточненную декларацию могут посчитать как первичную, а так как она подана за пределами срока, то наложат штраф по ст. 119 НК РФ. Почитайте подробнее об уточненке по НДС.
2. Письменно сообщить ИФНС о том, что декларацию по НДС, отправленную такой-то датой, следует считать поданной за третий квартал 2019 года с правильным кодом налогового периода 23. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Если они попытаются вас оштрафовать, такие штрафы можно оспорить.

Суды отмечают, что ст. 119 и другие нормы Налогового кодекса не налагают ответственности на заявителя за техническую ошибку на титульном листе при подаче налогового отчета. Неверный код периода не влечет за собой занижения налоговой базы и налога к уплате в бюджет (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2010 по делу № А32-26244/2008-26/386-2009-4/786). В письме от 02.11.2007 № 09-14/105412 УФНС России по Москве поддерживает в этом вопросе налогоплательщиков.

С 2015 года все организации и ИП — плательщики НДС и налоговые агенты отправляют только электронную отчетность по НДС по каналам телекоммуникационной связи. Данные из полученных налоговиками деклараций проходят массивную сверку указанных сведений от покупателей и поставщиков посредством единого информационного банка данных — АСК НДС-2.

Поэтому необходимо очень внимательно относиться к заполнению любых кодов отчета, так как ошибки повлекут неприятные последствия не только для самой организации, но и для ее контрагентов.

Еще больше информации по теме — в рубрике «НДС».

Коды налоговых периодов: 22, 23, 24

При оплате НДС многие путают понятия налоговый и отчётный период. Понимание разницы между ними принципиально важно, так как на законодательном уровне отдельно прописывается каждое из этих понятий. Важно знать, что обозначает код, например, 24
НДС.

Под налоговым периодом подразумевается конкретный отрезок времени, за который подводятся итоги финансовой деятельности организации или предпринимателя. В эти выводы включается определение налоговой базы. После того, как прошло данное время,
перед плательщиком стоит обязанность уплатить сумму налога в сроки. Помимо этого, налоговый квартал является обязательной частью системы налогообложения.

В этой статье разберем вопрос детально.

Виды налоговых периодов

Налоговый и отчётный квартал совершенно разные критерии. В первый может быть включено сразу два отчетных отрезка. Таким образом, по временным рамкам они могут не совпадать. Эти ограничения прописаны в НК Российской Федерации.

Указание дат начала и окончания деятельности той или иной организации важно для определения налогового квартала. А если быть точным, это важно при какой-либо корректировке. Изменение дат может быть реализовано только при прекращении деятельности компании или при реорганизации. Например, последний год будет оформлен как срок с 1 января до фактической даты закрытия. Подтверждением окончания работы служит предоставление информации в федеральный орган.

Если же происходит реорганизация, стоит учитывать создание новой фирмы. В таком случае началом будет являться дата постановки организации на учёт в государственном инспекционном органе, а окончание ничем не будет отличаться от других предприятий.

Для каждой ситуации период будет рассчитываться индивидуально. Общим является срок от одного месяца до года. От взаимосвязанных обстоятельств и норм закона будет произведено определение. Подробную информацию можно найти в НК РФ.

Нужно также понимать отличие налогового периода от срока выплат по процентам. В первом случае в данный интервал подводятся итоги. Во втором случае вовремя нужно успеть внести уже сформировавшуюся сумму.

В качестве классификации выступает определённое количество времени:

Из самих названий понятно, какой именно период затрагивается.

Код налогового периода в декларации по НДС зависит от подходящего квартала. Кроме этого, период в декларации по НДС регистрируется в специальном поле с помощью специальных обозначений. Более подробно об этом сказано позже.

Коды налоговых периодов декларации по НДС: 21,22,23,24

Наиболее популярным запросом среди налогоплательщиков является ввод приведённых выше кодов. Но не каждый подозревает, что эти цифры значат. Разберёмся в этом вопросе.

Декларация предоставляется до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговый период в декларации налога на добавленную стоимость обозначается в отдельной строке в виде квартала, на каждый из них и отводится своя цифра, например:

• 21 – первый;
• 22 – второй;
• 23 – третий;
• 24 – четвёртый.

Итак, когда плательщики задают вопрос: «Налоговый период 24 – это какой квартал НДС», можно смело ответить: «Четвёртый». Обозначение этих кодов даст возможность лучше ориентироваться в заполнении декларации и других документов.

Отображение налогового периода

Данный параметр в декларации отображается особым способом. Код периода важен для правильного заполнения документации. На написание этого показателя отводятся поля – ячейки в размере 10 штук. Символы фиксируются в 8 ячейках, а разделительные знаки в двух остальных.

Чтобы понять, как регистрируется информация, представим схему этого алгоритма:

• Вначале ставятся две буквы, определяющие интервал, в который вносится оплата. По ним легко догадаться, какое время они означают: месячный (МС), квартальный (КВ), полугодовой (ПЛ), годовой (ГВ).
• В качестве 3 знака выступает разделительная точка.
• Затем в четвертой и пятой строке фиксируется порядковый номер квартала.
• Шестое поле представляет собой также разделительный знак.
• Остальные цифры обозначают год, за который вносится та или иная сумма.

После того, как подведены итоги, указываются заключительные данные. Сюда входит начисленная сумма налога, размер предоплаченных платежей, размер обязательства за отчётный период, которое необходимо погасить в конкретные сроки.

Декларация по НДС

В качестве отчётности перед инспекционным органом выступает декларация. В ней заполняются необходимые данные, фиксируются доходы и расходы в книгах покупок и продаж. Срок представления документа ранее уже был указан, до 25 числа месяца, идущего после истёкшего срока.

Налоговый интервал обозначается в виде кодов, которые отвечают на время квартала. В зависимости от цифры он может быть как первым, так и четвертым. Учитывается статус организации. Их может быть только две разновидности: либо компания, действующая до сих пор; либо процесс реорганизации или ликвидации работы предпринимателя. От этого также зависит выбор чисел. Если установлен первый вариант, то и цифрой будет 1. Если же деятельность прекращена, то указывается 2.

Отчёты по прибыли

Казалось бы, что за все денежные операции уже были проведены итоги и заполнены подтверждающие документы. Существуют налоговые периоды, определяющие форму закрепления по прибыли.

Налог на прибыль также фиксируется определённым кодом. Весь перечень описан в соответствующем кодексе РФ. Приведём несколько примеров:

• 31 – полугодие;
• 33 – девять месяцев;
• 34 – год;
• 40 – шесть месяцев.

При заполнении декларации нужно уделять внимание правильности. При обнаружении ошибки могут быть предприняты наказания в виде штрафных санкций. Но есть выход из ситуации с помощью подачи в орган уточняющего документа за тот же отрезок времени.
Стоит попробовать написать письмо, разъясняющее спорные моменты. Данные бумаги могут помочь в случае судебного разбирательства.

Как в отчетности указывать код налогового периода

Итак, для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно. Именно поэтому бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В зависимости от вида фискальной декларации один код может иметь несколько значений. Но есть такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций. Разберемся в особенностях кодификации более подробно.

Основное назначение

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.

Декларация по НДС

Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для кодификации используются двузначные числа, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, код налогового периода 2 квартал 2019 для декларации по налогу на добавленную стоимость будет «22».

А налоговый период 24, это какой квартал? Для отчетности по налогу на добавленную стоимость этот шифр обозначает 4 квартал. Соответственно, налоговый период 23 — это какой квартал? Это третий квартал отчетного года.

Аналогичные правила установлены для фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. Например, при заполнении форм отчетности по водному налогу или ЕНВД указывайте аналогичные шифры. К примеру, налоговый период код 24 используйте для 4 квартала.

Налоговый период код 21 — что это в декларации по ЕНВД? Это отчет за первые три месяца года (1 кв.).

Отчеты по прибыли

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.

Итак, определяйте шифры следующим образом:

• за первый квартал указывайте «21»;
• налоговый период код 31 — это отчет за 1 полугодие;
• налоговый период 33 — это какой квартал? Это не квартал в прибыльной отчетности, это информация за первые 9 месяцев отчетного года;
• налоговый период код 34 — годовая информация с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в Приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Налоговый период 50 используется в отчете, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

1. Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
2. Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
3. Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
4. Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

• налоговый период 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
• налоговый период 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
• шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
• налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций. Обратите внимание, что налоговый период 34 в декларации по транспортному налогу, по УСН, единому расчету по страховым взносам и так далее — везде год.

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

• ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2019».К примеру, оплата НДС за 3 квартал — «КВ.03.2019»;
• ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2019»;
• оплата полугодовая: «ПЛ.01.2019» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2019» — за второе;
• оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2019».

Таблица кодировок

Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка может обойтись предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.