Сторно реализации прошлого периода НДС

Корректировка реализации прошлого периода

Возможна ситуация, когда уже после отгрузки изменяются количество или цена товаров, работ, услуг. Например, продавец предоставил покупателю премию за достижение определенного объема закупок, и эта премия уменьшает стоимость ранее отгруженных товаров. Или была выявлена пересортица, которая потребовала корректировки количества и цены товаров. Хорошо, если такие изменения возникли в течение 5 календарных дней с момента первоначальной отгрузки. Тогда счет-фактура выставляется уже с учетом изменений. В противном случае потребуется составление корректировочного счета-фактуры (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 , от 17.11.2016 № 03-07-09/67407 , от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089 ). О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Отражаем корректировки в бухгалтерском учете

Увеличение цены или количества отгруженных товаров в общем случае отражается следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи» – увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС)

Дебет счета 90 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – доначислен НДС с продажи

Дебет счета 90 – Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. – увеличена себестоимость отгруженных ранее товаров (при корректировке количества товаров)

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ или услуг проводки делаются со знаком «-», т. е. СТОРНО.

Если составление корректировочного счета-фактуры связано с возвратом части товаров неплательщиком НДС, то первоначальный продавец сделает у себя такие проводки:

Дебет счета 41 – Кредит счета 62 – оприходована стоимость возвращенных товаров (без НДС)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 62 – принят к учету НДС, относящийся к стоимости возвращенных товаров

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19 – НДС по возвращенным товарам принят к вычету

Корректировка НДС прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировка налога на прибыль за прошлый период

В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103 , от 14.02.2017 № 03-07-09/8251 ). То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие. А вот если по итогам 1-го квартала был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой квартал нужно будет отражать только путем подачи уточненки (ст. 54 НК РФ).

сторно реализаций прошлых периодов

1. Вообще-то ошибки прошлых лет никогда не исправляются в бухучете методом «сторно». Апрелька, Вам все-таки рекомендуется прочитать ПБУ 22 — хотя бы в части для малых предприятий.

2. Согласно ст.54 п.1

Впрочем, извиняюсь. В налоговом учете (по прибыли) это будут внереализационные расходы (ст.265 п.2 пп.1), т.е. выручка не затронется, так же как в БУ.
Различаться будет выручка из декларации по прибыли и суммарная выручка из деклараций по НДС. Надеюсь, Вы книгу продаж как положено откорректировали?

Спасибо!
Ash, извините уточню, правильно ли я поняла, что декларацию по прибыли за 2013г я не делаю корректирующую, остается как было. А вот в декларации за 2014 эта сумма появляется во внереализационных. Или где-нибудь как убытки прошлых лет, нет?

Уменьшение реализации на сравнительно небольшую сумму, прибыль и в 2013 и 2014 вполне приличная, налог на почти миллион, так что уменьшение базы на сто тыщ, думаю, не так страшно.

Если не делать «сторно», то как называется операция в 1С которой можно провести эту ситуацию? Благодаря моим «сторно» у меня все суммы и в БУ и в Н У совпадают и книга продаж, кстати, как надо — с доп листами за нужные периоды. Извините за малограмотность в части пбу, честно прочту, но там ведь проводок нет, а мне бы понять как это должно выглядеть проводками.

1. Вы можете (если хотите) сдать уточненную декларацию по прибыли. А если не хотите уточненную — можете эту ошибку исправить в 2014 (включить в декларацию 2014).
Ну что же Вы — за полдня даже не открыли НК? Ведь Вам дали ссылку на статью, в которой русским языком говорится, что

Т.е. это именно убыток прошлых периодов, показывается в декларации как внереализационный расход. (Не путайте с «итоговым» убытком, который переносится на текущий результат).

2. В БУ исправление ошибок прошлых лет независимо от хотелок делается в 2014 году. Уточненного баланса не бывает (после его утверждения). А вот по поводу » там ведь проводок нет» — ошибаетесь однако. Как раз в ПБУ 22/10 почти что проводки написаны:

Прочие доходы/расходы — это счет 91.

3. По поводу 1с — лучше на подфорум по 1с. Наверно, это делается бух. справкой или ручной операцией — в зависимости от конфигурации.

Ага, я уже об этом думала!
вынашиваю эту мысль уже несколько дней, потому и написала, как у меня сейчас сделано.
На следующей неделе буду исправлять.
Думаю так:
в моей операции сторно удалить суммы в БУ, но оставить НУ, т.е. на сч 90 будет разный итог по БУ и НУ в 2013г. Тут я думаю получится как раз то, что надо.
А потом повторю эту же операцию в 2014, но
во-первых, удалю суммы в НУ, а во-вторых, исправлю счет 90 на 91 и уже посмотрю что получится — здесь я пока заранее не уверена, что получу нужный результат, но подумаю.

Спасибо еще раз!
Я по крайней мере поняла что надо получить.

В 2014 не нужно никаких сторно.
Делается одна проводка Д91.2-К62.

А вообще давайте подробнее.

  1. Реализация, о которой речь, это что? Товары, работы, услуги?
  2. Акты сверки с контрагентами есть, в которых подтверждается «новое» сальдо расчетов? В результате всех этих операций у Вас или появляется по этим контрагентам кредиторка, или уменьшается дебиторка. Под это документы есть?
  3. Когда Вы сдали уточненки по НДС, Вы в БУ какие проводки сделали? Вы же эти уточненки в 2014 сдавали, значит, проводки должны быть в 2014?

Вот подробности:
1. реализация товаров
2. уменьшается дебиторка, есть акты сверок «по нолям»
3. уточненки по НДС сдала в 2015, по проводкам было просто сторно 90.3-68.2, теперь по другому

Читать еще:  Камеральная проверка по НДС какие документы предоставлять

Сделала так:
31.12.2013 операции сторно по БУ сумм нет — 0
а по НУ пока все суммы просто сторно
90.02.1 — 41.01
62.01 — 90.01.1
90.03 — 68.2

31.12.2014 операции по НУ сумм нет — 0
а по БУ все с соответствующими суммами
41.01 (кол) — 91.01
91.02 — 62.01
68.02 — 91.01

Смущает, что не хватает ВР или ПР в 2013 и 2014 — сегодня не осилила осмыслить ВР это или ПР и как, но за период в два года в итоге на 01.01.2015 все цифры выравниваются. Поэтому думаю оставить это так.
Я проверила за 2013г. декларацию по налогу на прибыль — формируется как надо. Баланс — не изменен, а вот в форме2 вылезает изменение суммы налога на прибыль (уменьшение всего на 3 тыс.р).
2014г. пока декларацию по прибыли не формировала, но вроде должно быть нормально, в оборотно-сальдовой кажется все правильным.

У Вас еще и ПБУ-18

В принципе там никаких разниц в итоге не должно быть. Давайте на цифрах.

1. То, что у Вас налоговый учет исправлен в 2013 году, все равно в БУ отражается в отчетном (2014) году. Т.е. никаких разниц в 2013 нет, проводка по уменьшению прибыли делается в 2014.

Путь у Вас «неправильная» реализация в 2013 году была такая:
62.01 — 90.01.1 118р
90.02.1 — 41.01 80р
90.03 — 68.2 18р

В результате исправлений в декларациях Вы уменьшили НДС на 18р и налог на прибыль на 20*0,2=4р.

Допустим, «нормальная» прибыли за 2014 год (без учета исправлений за 2013) у Вас 1000р и (для чистоты ситуации) совпадает с налоговой, разниц нет.
В ОПУ:
прибыль до н/о 1000
текущий налог 200 (совпадает с кредитовым сальдо на 68.4)
чистая прибыль 800

После корректировки это сальдо на 68.6 должно уменьшиться на 4р, т.е. должно быть равно 196р.

Исправления в БУ:
41.01 — 91.01 80
91.02 — 62.01 118
68.02 — 91.01 18
—-
Финансовый результат «уменьшился» на 80р
В ОПУ:
прибыль до н/о 920
текущий налог 196 (совпадает с кредитовым сальдо на 68.4)
чистая прибыль 724

Т.е. «специальной» проводки по корректировки н/п на основании уточненной декларации делать не надо, все и так должно сойтись.

PS Раз у Вас товар, то это «непроданный излишек» должен быть на складе. Он есть? Инвентаризацию проводили?
Там может получиться такая ситуация, что если такой товар продавался в течение 2014 года и были поступления по другой цене, то по-хорошему нужно провести оценку влияния этих исправлений на себестоимость проданного товара и определить существенность.

На всякий случай, если у кого тоже такая проблема, отчитаюсь на чем завершила эту историю.
Проводки все как писала выше.
В 2013 операция закрытие месяца считает налог автоматом, в итоге
условный расход по налогу на прибыль 99.02.01 — 68.04.02 рассчитан по суммам БУ
а закрытие 68.04.02 — 68.04.01 по суммам НУ
остается остаток на 68.04.02 — я вручную увеличила суммы в проводке 68.04.02 — 68.04.01
В результате Баланс за 2013г — становится неизменным. Ну а декларация уже сдана и трогать ее больше не надо.

А в 2014г. 31.12. добавила ручную проводку 68.04.01 — 99.02.01 на сумму уточненной декларации за 2013г. Закрытие месяца за декабрь отлично реформировало баланс и все вроде встало на свои места.

Ну и в довершение всего налоговая уже успела нас покамералить по НДС.

Сторно реализации прошлого периода НДС

В книге продаж за первый квартал 2019 года обнаружена лишняя запись – задвоили счет-фактуру. Ошибку обнаружили в третьем квартале 2019 года. Как отразить корректировку реализации прошлого периода? Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС?

Счет-фактуру, ошибочно выставленный в прошлом периоде, необходимо аннулировать. При этом правила аннулирования ошибочно выставленных счетов-фактур ни НК РФ, ни Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137), не установлены.

По мнению ФНС, если счет-фактура ошибочно зарегистрирован продавцом в книге продаж, то в нее вносятся соответствующие изменения. Это и будет аннулированием счета-фактуры (письмо ФНС РФ от 30.04.2015 № БС-18-6/499@). Порядок внесения таких изменений установлен Правилами ведения книги продаж (приложение 5 к Постановлению № 1137, далее – Правила ведения книги продаж).

При необходимости внесения изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода записи вносятся в дополнительный лист книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений (п. 3 и п. 11 Правил ведения книги продаж). Таким образом, аннулирование лишней записи книги продаж необходимо делать в дополнительном листе книги продаж за 1-й квартал 2019 года.

Для этого необходимо в дополнительном листе к книге продаж указать числовые записи лишнего счета-фактуры с отрицательным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных Постановлением № 1137).

При обнаружении плательщиком в налоговой декларации, которую он представил в налоговый орган, недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик вправе (но не обязан) внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом налогоплательщик может провести перерасчет налоговой базы в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, исправляются только в периоде их совершения (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж). Это связано с тем, что при исправлении ошибок невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС).

Таким образом, чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру, необходимо внести исправления в книгу продаж, составив дополнительный лист к книге продаж за 1-й квартал 2019 г., и представить уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года.

В уточненную декларацию следует включить те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, но с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, если в них внесены изменения (дополнения) (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, далее – Порядок заполнения декларации). При этом в разделах с 8 по 12 (если их не нужно исправлять) в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений – цифра «1» , а в строках 005, 010 – 190 ставятся прочерки (см. п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации). При использовании дополнительного листа книги покупок и книги продаж для исправления ошибок при заполнении уточненной декларации по НДС за 1-й квартал 2019 года в разделах с 8 – 12 следует поставить «1» и дополнить уточненную декларацию Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доп. листа книги продаж).

Сторно реализации прошлого периода

Что такое «красное сторно»?

«Красное сторно» – метод для коррекции, актуальный при завышении указанных в учете сумм. Применяется следующими способами:

  • если это бумажный журнал для учета, то сторнированную запись можно обвести красной ручкой;
  • если проводка вносится в компьютерную базу, ее нужно выделить красным цветом.

По итогам отчетного года требуется сделать подсчет, при котором сумма сторнированной записи вычитается из общей суммы. Метод коррекции определяется самим предприятием. Выбор инструмента правилами бухгалтерии не оговорен.

ВАЖНО! Нужно иметь в виду, что сальдо будет аналогичным при использовании любого из видов сторно. Различаются обороты по бухгалтерскому счету.

Пример «красного сторно»

Компания сформировала резерв сомнительных задолженностей. Отражена данная операция записью:

  • ДТ 91.02 «Прочие расходы»;
  • КТ 63 «Резервы по сомнительным задолженностям». Сумма 1 200 тысяч рублей.

Часть созданного резерва списывается. Выглядит это следующим образом:

  • ДТ 63 КТ 62. Сумма 95 000 рублей;
  • ДТ 91 (субсчет 02) КТ 63. Сумма 15 000 рублей.

ВНИМАНИЕ! Все корректирующие проводки должны быть подтверждены бухгалтерской справкой.

Читать еще:  Как узнать платит ли организация НДС

Правила сторнирования

Правильное сторнирование решает сразу несколько задач. Корректно составленный отчет помогает быстро разобраться в проведенных торговых операциях. Он также важен для обеспечения защиты компании при налоговых проверках. Рассмотрим базовые правила внесения сторно:

  1. Если неправильно внесенная проводка была выявлена в текущем периоде до осуществления сдачи, то исправления указываются под датой завершающего квартал дня.
  2. Сторно может быть внесено на дату обнаружения, но выполняется это при наличии некоторых условий. В частности, это актуально при выявлении ошибки в периоде сдачи, который уже прошел.
  3. Каждая из корректирующих проводок должна быть подтверждена бухгалтерской справкой. В данном документе прописывается причина внесения исправлений, а также сумма новой записи.
  4. Все проводки в бухгалтерском учете должны совпадать с первичной документацией. Записи всегда подтверждаются связанными с ними бумагами. Если сведения совпадать не будут, у компании возникнут проблемы при прохождении налоговых проверок.

Внесение сторно – относительно простая процедура. Однако на практике данная проводка вызывает немало вопросов.

ВАЖНО! 3 пункт 10 статьи ФЗ «О бухучете» устанавливает необходимость защиты от внесения несанкционированных правок. Выполнение сторно должно быть обоснованным. В бухгалтерской справке к данной проводке должна присутствовать подпись бухгалтера, который внес сторно. Дата проводки и дата бухгалтерской справки должны совпадать.

Что делать, если ошибка обнаружена после утверждения учета?

Если ошибка нашлась на следующий учетный год, вносить исправления в старые учетные записи не требуется. Сторно вносится в новом учете. К примеру, в феврале 2017 года была допущена ошибка, которую нашли только в 2018 году. Корректировки вносятся в бухгалтерский учет за 2018 год. Данное правило обусловлено тем, что в отчетность прошлых лет никогда никакие изменения не вносятся.

Ошибки прошлых лет считаются прибылью или убылью. Расход или доход должен быть отражен на счете 92 «Внереализационные доходы (расходы)». Необходимо также отразить их в строке «Прибыль (убыль) прошлых лет».

Итак.
Бухгалтерские документы предполагают строгое ведение отчетности. Произвольной информации в них быть не должно. Все найденные ошибки должны быть незамедлительно исправлены. Сделать это можно двумя способами:

  • сторно,
  • внесение дополнительных проводок.

Первый способ будет актуальным в том случае, если суммы по операциям были завышены. Для корректировки недостаточно просто внести запись, которую необходимо подтвердить бухгалтерской справкой.

>Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

Исправление данных бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Налоговый учет. При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе, но не обязан, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2015 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В то же время если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако норма, позволяющая произвести перерасчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки, т. е. в IV квартале 2015 года, в отношении НДС не применяется, так как постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не предусмотрен механизм ее реализации.

Согласно пункту 3 и абзацу 2 пункта 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости аннулирования записи в книге продаж после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура. Несмотря на то, что данный порядок Постановление № 1137 соотносит с исправлениями книги продаж, вызванными внесением исправлений в счета-фактуры, возможность аннулирования ошибочных регистрационных записей подтверждается в разъяснениях ФНС России (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Данные таких листов используются для внесения изменений в декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Исправление допущенной ошибки по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни в программе регистрируется с помощью документа Операция с видом операции Сторно документа (раздел Операции, подраздел Бухгалтерский учет, гиперссылка Операции, введенные вручную).

В шапке документа указывается:

  • в поле от — дата исправления допущенной ошибки;
  • в поле Сторнируемый документ — соответствующий ошибочный документ реализации.

Поле и табличная часть документа заполняются автоматически после выбора сторнируемого документа.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются соответствующие сторнировочные бухгалтерские записи:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

– на стоимость оказанных услуг;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

– на сумму начисленного НДС.

Соответствующая сторнировочная учетная запись будет также отражена в регистре Реализация услуг (рис. 3, документ Операция).

В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись с указанием следующих значений:

  • в графе Запись дополнительного листа – «Нет»;
  • в графе Корректируемый период — значение отсутствует;
  • в графе Сумма без НДС – «–80 000,00»;
  • в графе НДС – «–14 400,00».

Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода оказания услуги, т. е. III квартала 2015 года, необходимо внести корректировку в записи регистра НДС Продажи:

  • в графе Запись дополнительного листа — заменить значение на Да;
  • в графе Корректируемый период — указать любую дату III квартала 2015 г., например, 30.09.2015.

После записи документа Операция будет внесена запись об аннулировании по ошибочно выставленному счету-фактуре в дополнительный лист книги продаж за III квартал 2015 г. — см. табл. 2.

Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

При принятии решения о представлении уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г., следует иметь в виду, что в состав такой уточненной декларации будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

При этом на титульном листе декларации по НДС будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2015».

В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены уменьшенные налоговая база и сумма исчисленного налога (рис. 4).

Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке Ранее представленные сведения будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке Ранее представленные сведения отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Создать корректирующую операцию

В СБИС создать корректировку, исправление или сторно можно двумя способами: из документа-основания, либо на вкладке «Корректировки» разделов «Бизнес/Продажи/CRM/Реализации» и «Бизнес/Закупки/Расходы».

Читать еще:  Как посчитать НДС в том числе формула

Корректирующие операции оформляются на основании документа поступления или реализации. В СБИС удобно оформить такую операцию прямо из документа, который нужно исправить.

  1. Откройте документ поступления (или реализации).
  2. Нажмите , чтобы развернуть панель массовых операций.
  3. Кликните по ссылке «Оформить» и в блоке «Корректировка поступления» (или «Корректировка реализации») выберите нужную операцию — СБИС создаст документ и автоматически заполнит данные о контрагенте, наименовании и свяжет его с документом-основанием.

На вкладке «Корректировки»

  1. В разделах «Бизнес/Продажи/CRM/Реализации» или «Бизнес/Закупки/Расходы» перейдите на вкладку «Корректировки».
  2. Нажмите + Документ и выберите нужную операцию.

Если изменения касаются предыдущего отчетного периода, отправьте корректирующий отчет в налоговый орган.

Обратите внимание, что в этом случае вам вручную необходимо указать контрагента и документ-основание.

сторно реализаций прошлых периодов

1. Вообще-то ошибки прошлых лет никогда не исправляются в бухучете методом «сторно». Апрелька, Вам все-таки рекомендуется прочитать ПБУ 22 — хотя бы в части для малых предприятий.

2. Согласно ст.54 п.1

Впрочем, извиняюсь. В налоговом учете (по прибыли) это будут внереализационные расходы (ст.265 п.2 пп.1), т.е. выручка не затронется, так же как в БУ.
Различаться будет выручка из декларации по прибыли и суммарная выручка из деклараций по НДС. Надеюсь, Вы книгу продаж как положено откорректировали?

Спасибо!
Ash, извините уточню, правильно ли я поняла, что декларацию по прибыли за 2013г я не делаю корректирующую, остается как было. А вот в декларации за 2014 эта сумма появляется во внереализационных. Или где-нибудь как убытки прошлых лет, нет?

Уменьшение реализации на сравнительно небольшую сумму, прибыль и в 2013 и 2014 вполне приличная, налог на почти миллион, так что уменьшение базы на сто тыщ, думаю, не так страшно.

Если не делать «сторно», то как называется операция в 1С которой можно провести эту ситуацию? Благодаря моим «сторно» у меня все суммы и в БУ и в Н У совпадают и книга продаж, кстати, как надо — с доп листами за нужные периоды. Извините за малограмотность в части пбу, честно прочту, но там ведь проводок нет, а мне бы понять как это должно выглядеть проводками.

1. Вы можете (если хотите) сдать уточненную декларацию по прибыли. А если не хотите уточненную — можете эту ошибку исправить в 2014 (включить в декларацию 2014).
Ну что же Вы — за полдня даже не открыли НК? Ведь Вам дали ссылку на статью, в которой русским языком говорится, что

Т.е. это именно убыток прошлых периодов, показывается в декларации как внереализационный расход. (Не путайте с «итоговым» убытком, который переносится на текущий результат).

2. В БУ исправление ошибок прошлых лет независимо от хотелок делается в 2014 году. Уточненного баланса не бывает (после его утверждения). А вот по поводу » там ведь проводок нет» — ошибаетесь однако. Как раз в ПБУ 22/10 почти что проводки написаны:

Прочие доходы/расходы — это счет 91.

3. По поводу 1с — лучше на подфорум по 1с. Наверно, это делается бух. справкой или ручной операцией — в зависимости от конфигурации.

Ага, я уже об этом думала!
вынашиваю эту мысль уже несколько дней, потому и написала, как у меня сейчас сделано.
На следующей неделе буду исправлять.
Думаю так:
в моей операции сторно удалить суммы в БУ, но оставить НУ, т.е. на сч 90 будет разный итог по БУ и НУ в 2013г. Тут я думаю получится как раз то, что надо.
А потом повторю эту же операцию в 2014, но
во-первых, удалю суммы в НУ, а во-вторых, исправлю счет 90 на 91 и уже посмотрю что получится — здесь я пока заранее не уверена, что получу нужный результат, но подумаю.

Спасибо еще раз!
Я по крайней мере поняла что надо получить.

В 2014 не нужно никаких сторно.
Делается одна проводка Д91.2-К62.

А вообще давайте подробнее.

  1. Реализация, о которой речь, это что? Товары, работы, услуги?
  2. Акты сверки с контрагентами есть, в которых подтверждается «новое» сальдо расчетов? В результате всех этих операций у Вас или появляется по этим контрагентам кредиторка, или уменьшается дебиторка. Под это документы есть?
  3. Когда Вы сдали уточненки по НДС, Вы в БУ какие проводки сделали? Вы же эти уточненки в 2014 сдавали, значит, проводки должны быть в 2014?

Вот подробности:
1. реализация товаров
2. уменьшается дебиторка, есть акты сверок «по нолям»
3. уточненки по НДС сдала в 2015, по проводкам было просто сторно 90.3-68.2, теперь по другому

Сделала так:
31.12.2013 операции сторно по БУ сумм нет — 0
а по НУ пока все суммы просто сторно
90.02.1 — 41.01
62.01 — 90.01.1
90.03 — 68.2

31.12.2014 операции по НУ сумм нет — 0
а по БУ все с соответствующими суммами
41.01 (кол) — 91.01
91.02 — 62.01
68.02 — 91.01

Смущает, что не хватает ВР или ПР в 2013 и 2014 — сегодня не осилила осмыслить ВР это или ПР и как, но за период в два года в итоге на 01.01.2015 все цифры выравниваются. Поэтому думаю оставить это так.
Я проверила за 2013г. декларацию по налогу на прибыль — формируется как надо. Баланс — не изменен, а вот в форме2 вылезает изменение суммы налога на прибыль (уменьшение всего на 3 тыс.р).
2014г. пока декларацию по прибыли не формировала, но вроде должно быть нормально, в оборотно-сальдовой кажется все правильным.

У Вас еще и ПБУ-18

В принципе там никаких разниц в итоге не должно быть. Давайте на цифрах.

1. То, что у Вас налоговый учет исправлен в 2013 году, все равно в БУ отражается в отчетном (2014) году. Т.е. никаких разниц в 2013 нет, проводка по уменьшению прибыли делается в 2014.

Путь у Вас «неправильная» реализация в 2013 году была такая:
62.01 — 90.01.1 118р
90.02.1 — 41.01 80р
90.03 — 68.2 18р

В результате исправлений в декларациях Вы уменьшили НДС на 18р и налог на прибыль на 20*0,2=4р.

Допустим, «нормальная» прибыли за 2014 год (без учета исправлений за 2013) у Вас 1000р и (для чистоты ситуации) совпадает с налоговой, разниц нет.
В ОПУ:
прибыль до н/о 1000
текущий налог 200 (совпадает с кредитовым сальдо на 68.4)
чистая прибыль 800

После корректировки это сальдо на 68.6 должно уменьшиться на 4р, т.е. должно быть равно 196р.

Исправления в БУ:
41.01 — 91.01 80
91.02 — 62.01 118
68.02 — 91.01 18
—-
Финансовый результат «уменьшился» на 80р
В ОПУ:
прибыль до н/о 920
текущий налог 196 (совпадает с кредитовым сальдо на 68.4)
чистая прибыль 724

Т.е. «специальной» проводки по корректировки н/п на основании уточненной декларации делать не надо, все и так должно сойтись.

PS Раз у Вас товар, то это «непроданный излишек» должен быть на складе. Он есть? Инвентаризацию проводили?
Там может получиться такая ситуация, что если такой товар продавался в течение 2014 года и были поступления по другой цене, то по-хорошему нужно провести оценку влияния этих исправлений на себестоимость проданного товара и определить существенность.

На всякий случай, если у кого тоже такая проблема, отчитаюсь на чем завершила эту историю.
Проводки все как писала выше.
В 2013 операция закрытие месяца считает налог автоматом, в итоге
условный расход по налогу на прибыль 99.02.01 — 68.04.02 рассчитан по суммам БУ
а закрытие 68.04.02 — 68.04.01 по суммам НУ
остается остаток на 68.04.02 — я вручную увеличила суммы в проводке 68.04.02 — 68.04.01
В результате Баланс за 2013г — становится неизменным. Ну а декларация уже сдана и трогать ее больше не надо.

А в 2014г. 31.12. добавила ручную проводку 68.04.01 — 99.02.01 на сумму уточненной декларации за 2013г. Закрытие месяца за декабрь отлично реформировало баланс и все вроде встало на свои места.

Ну и в довершение всего налоговая уже успела нас покамералить по НДС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector