Декларирование зарубежных счетов физическими лицами

Как сообщить в налоговую о своих иностранных счетах

Если сроки прошли, а штраф платить не хочется

В 2017 году мы с супругой три месяца провели в Китае.

Чтобы пользоваться сайтом «Таобао» и мессенджером «Вичат», мы оформили дебетовые карты китайского банка. Перед российской налоговой мы о них не отчитывались: просто не знали, что надо. Узнали мы об этом только в мае 2018 года, когда все сроки давно прошли и нам уже грозили штрафы за опоздание.

Я юрист, поэтому решил сначала во всем разобраться. Оказалось, что до 28 февраля 2019 года работает амнистия капитала: если все-таки сообщить в налоговую о счетах, просрочку простят и штраф можно будет не платить. Но просто сообщить о счете уже мало — надо подать специальную декларацию и ответить на вопросы ФНС .

Чтобы было проще разобраться с амнистией, сначала пара слов о том, кто и как должен отчитываться.

Счета в иностранных банках

Отчитываться надо о том, что вы открыли или закрыли счет, и о том, что у него изменились реквизиты. Для этого надо подать в налоговую соответствующее уведомление: лично, по почте или через сайт ФНС . Срок для подачи уведомления — 30 дней. Если опоздать или что-то неправильно заполнить, оштрафуют на 1500 рублей. Если вообще не сообщить — на 5000.

Отчитаться и забыть не получится, на следующий год надо сообщить налоговой о движении денег по счету: сколько ушло и пришло, сколько было в начале года и сколько осталось в конце. Это надо сделать, даже если вы не пользовались счетом и вообще не приезжали в страну, где он открыт. Отчитаться надо до 1 июня года, следующего за отчетным.

За просрочку тоже штрафы: на первый раз — до 3000 рублей, за повторное нарушение — до 20 тысяч. Штрафы совсем не теоретические: налоговая активно привлекает физлиц к ответственности, а суды охотно идут ей навстречу.

Свердловский суд согласился со штрафом на 2500 Р за непредставление отчета

А если налоговая не узнает о счете?

Скорее всего, узнает — рано или поздно. В 2016 году Россия присоединилась к международному соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией. С 2018 года ФНС получает информацию о банковских счетах и вкладах граждан за рубежом. Первый такой обмен между Россией и другими странами прошел в сентябре 2018 года.

Распоряжение правительства РФ об автоматическом обмене финансовой информациейPDF, 88 КБ

Сейчас Россия передает информацию в 62 страны, а получает — из 90. Соглашения о двусторонней передаче данных подписаны с Германией, Францией, Китаем, популярными офшорными зонами — Кипром, Белизом, Сейшелами, Британскими Виргинскими островами. Список постоянно пополняется.

Срок давности для нарушений, связанных с отчетностью об иностранных счетах, — два года. Но надеяться, что нужная страна не успеет вовремя сообщить о счетах, — затея рискованная. Скажем, если вы открыли счет в 2016 году, а ФНС узнает о нем в 2019, то вас не накажут за то, что вы о нем не сообщили. Но если счет не закрыт, то все это время вы должны были отчитываться о движении средств: и в 2017, и в 2018. За эту просрочку уже могут и оштрафовать.

Самый надежный способ избежать проблем с налоговой — уведомить ее об открытии счета и каждый год отчитываться о движении средств. А чтобы люди не боялись это делать, придумали отпущение финансовых грехов — амнистию капитала.

Что такое амнистия капитала

В законе нет понятия «амнистия капитала». Это народное определение того, что юристы называют «добровольным декларированием физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках».

Изначально амнистию капитала ввели, чтобы граждане легализовали активы, не опасаясь штрафов за то, что не сделали этого раньше. Но она действует и для счетов в иностранных банках. Это выглядит так: человек приходит в налоговую, бьет челом, сообщает об активах и счетах в других странах и избегает административной ответственности за нарушение валютного законодательства.

Бить челом можно не всегда, а только когда государство разрешает. Первый этап амнистии капитала проходил с 1 июля 2015 по 30 июня 2016 года. Сейчас проходит второй — с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года. Третий этап будет проходить с 1 июня 2019 по 29 февраля 2020 года.

Амнистия капитала распространяется не на все, а только на определенные активы и имущество:

1. Счета и вклады физлиц в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.
2. Земельные участки и другие объекты недвижимости.
3. Транспортные средства.
4. Ценные бумаги: акции, доли участия и паи в уставных капиталах российских или иностранных организаций.
5. Контролируемые иностранные компании.

Амнистия не распространяется на ежегодные отчеты о движении средств. Налоговая простит, что вы вовремя не сообщили об открытии счета, но за опоздание с отчетом все равно имеет право оштрафовать.

Когда амнистия капитала не поможет

Под амнистию попадают прегрешения, совершенные до 1 января 2018 года. Если счет в иностранном банке вы открыли после этой даты, амнистия не поможет.

Декларацию надо скачать, заполнить и распечатать. Требования к декларации описаны в приложении № 2 к закону № 140-ФЗ .

В декларации необходимо заполнить титульный лист и те листы, где содержится информация о декларируемых активах или имуществе. Нумеровать и сдавать в ФНС пустые листы не нужно.

Вот основные моменты, на которые стоит обратить внимание:

1. Заполнять декларацию нужно шрифтом Courier New высотой 12—14 пунктов . Не спрашивайте почему: так требует закон.
2. В теории заполнить декларацию можно и от руки, но в ней не должно быть никаких ошибок и исправлений. Поэтому проще распечатать.
3. Печатать декларацию надо только с одной стороны листа. Проверьте настройки принтера.
4. Если не соблюсти хотя бы одно правило заполнения декларации, сотрудник ФНС вправе ее не принять. Но при этом он обязан выдать письменный отказ с указанием причины.

Специальной декларации достаточно, чтобы стать участником амнистии капитала. Закон не обязывает подтверждать представленную информацию. Но по желанию к декларации можно приложить подтверждающие документы. Так у налоговой будет меньше поводов к вам придраться.

Главная проблема с подтверждающими документами — язык. Так как речь идет о счетах в иностранных банках, подтверждающие документы — это обычно выписка со счета или договор о его открытии. Иностранные банки выдают их на своем языке, а нести в налоговую надо на русском. Поэтому сначала нужно все перевести и заверить у нотариуса.

Чем реже язык, тем дороже перевод и тем сложнее найти нотариуса, который готов его заверить.

Инспектор сказал, что уведомление освободит нас от штрафов за то, что мы пропустили сроки. Но я не уверен, что он прав: раз мы подаем специальную декларацию, то налоговая и так узнает о наших иностранных счетах. А штрафы нам не грозят, потому что мы попадаем под амнистию. Судебной практики на эту тему я не нашел, но на всякий случай мы решили прислушаться к совету инспектора. Хуже от этого не стало.

Если вместе с декларацией подавать подтверждающие документы, также нужна их опись, даже если она состоит из одного пункта. Ее составляют в произвольной форме — главное, чтобы там были реквизиты всех приложенных документов

Специальную декларацию можно подать в ФНС двумя способами:

В отличие от уведомления об открытии счета и отчетов о движении средств, специальную декларацию нельзя подать по почте или на сайте ФНС через личный кабинет налогоплательщика.

1. Паспорт — и нотариальную доверенность, если декларацию подает представитель.
2. Специальную декларацию в двух экземплярах: один заберут, а на втором поставят отметку о получении и отдадут обратно. Опись приложений тоже должна быть в двух экземплярах, а сами приложения — в одном, для той копии декларации, которую заберут.

Мы подавали специальные декларации в Москве. Вот две инспекции, где их точно принимают:

Амнистия капитала на практике

С собой супругу попросили принести кучу бумаг:

1. Копию загранпаспорта.
2. Копию выписки о движении денежных средств по счету с переводом на русский язык.
3. Документы, которые подтверждают нахождение в РФ и за ее пределами в отчетных годах.

Что это за документы и почему загранпаспорта оказалось мало, мы не поняли.

После нескольких звонков инспектору и объяснительных писем, отправленных через личный кабинет налогоплательщика, вопросы к супруге отпали. Налоговая признала, что нарушения попадают под амнистию, и не стала штрафовать.

Через четыре месяца после подачи декларации приглашение в налоговую пришло и мне: вызывали для составления протокола об административном правонарушении.

Что в итоге

Наш с супругой опыт показал, что амнистия капитала работает: нам простили и то, что мы не сообщили в налоговую об открытии счетов, и то, что пропустили срок подачи отчета о движении средств. Но с налоговой пришлось пообщаться.

Вот так выглядит алгоритм, которого стоит придерживаться при открытии или закрытии счета в иностранном банке:

Что нужно знать физическим лицам – владельцам счетов за границей о третьем этапе амнистии капиталов

Физические лица, являющиеся резидентами РФ и владельцами счетов за границей:

1. должны сообщить в ИФНС в течении месяца о том, что открыли, закрыли или изменились реквизиты счета в другой стране (п. 8 ст.12 Закона № 173-ФЗ). Штрафы: 1 500 руб. – при нарушении срока представления и/или формы уведомления, 5 000 руб. – за непредоставление.
2. до 1 июня следующего года нужно сдать отчет о движении денежных средств по счетам и вкладам за рубежом. Форму такого отчета устанавливает Правительство. Если неправильно заполнить или что-то скрыть, налоговая может об этом узнать: у нее есть инструменты для контроля. Даже при сдаче уточняющего отчета последует штраф. Суммы штрафов зависят от длительности просрочки и количества нарушений. За несвоевременную сдачу отчета штраф составляет от 300 руб. до 3 000 руб., за несоблюдение порядка представления от 2 000 руб. до 3 000 руб., при повторном несоблюдении порядка – 20 000 руб.

Помимо этого нужно учитывать законность совершения валютных операций по зарубежному счету, согласно требованиям Закона № 173-ФЗ. Из-за нарушений требований валютного законодательства можно потерять от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции.

Учитывая вышеизложенное, GSL Law & Consulting советует тем, у кого есть незадекларированные счета за рубежом, сообщить о них налоговой инспекции, воспользовавшись амнистией капитала. При этом государство гарантирует декларантам освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности, если соответствующее нарушение связано с задекларированными счетами.

В мае этого года вступил в силу 3й этап амнистии капитала, согласно ФЗ от 29.05.2019 г. №110. Согласно данной амнистии, зарубежные банковские счета можно задекларировать в специальной декларации, но для этого существует ряд условий:

• счет должен быть открыт до 1 января 2019 г. — п.1.1. ст.7 ФЗ-140;
• уведомление об открытии/закрытии/изменении счета, одновременно с подачей специальной декларации, в случае если ранее в отношении зарубежного счета оно не подавалось — п.1. ст.7 ФЗ-140;
• денежные средства с иностранных счетов (вкладов) должны быть переведены на Российский банковский счет (вклад) — п.3 ст.6 ФЗ-140;
• к специальной декларации необходимо приложить:
  • отчет о движении средств по дату закрытия счета (вклада) или по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации — п.п.1 п.5.1. ст.3 ФЗ-140;
  • выписки по счетам в кредитных организациях Российской Федерации, подтверждающие перевод денег с зарубежных счетов — п.п.2 п.5.1. ст.3 ФЗ-140;
• специальная декларация предусматривает обязательное указание на перевод денежных средств на российский счет (наименование и БИК кредитной организации, дату и сумму перевода) в Листе Ж.

Представить спецдекларацию может физлицо, даже если оно уже декларировало зарубежные счета в ходе предыдущих этапов амнистии. Прием спецдеклараций от участников третьего этапа амнистии капитала продлится до 29 февраля 2020 года.

Декларирование счетов в иностранных банках физическими лицами

Комментариев пока нет. Будь первым! 11,305 просмотров

Наличие счета в иностранном банке часто в глазах обывателей автоматически говорит о состоятельности его владельца. Во времена советской действительности позволить себе подобную финансовую операцию могли далеко не все порядочные и законопослушные граждане.

Сейчас же эпоха сменилась, размещение личных средств за рубежом уже не приравнивается к чему-то сверхъестественному. Не секрет, что большинство публичных лиц, бизнесменов и просто предусмотрительных граждан предпочитают хранить свои капиталы на счетах за границей, рассчитывая на больший уровень стабильности и меньший уровень финансовых рисков.

Лицам, разместившим накопленные деньги в зарубежных банках и не собирающимся обманывать государство, нелишним будет первоначально ознакомиться с особенностями официальной декларации своих средств и доходов, а также с ответственностью за нарушение банковских процедур.

Практически всех потенциальных вкладчиков иностранных банков волнует вопрос, стоит ли уведомлять налоговые органы о наличии финансов за рубежом родной страны и как это сделать правильным образом.

Вариант неподачи декларации

Если у физического лица (не важно, является оно предпринимателем или нет), просто открыт счет в иностранном банке и на нем движение денежных средств никак не происходит, благодаря такому понятию, как «банковская тайна», тщательно соблюдаемому в финансовых организациях за рубежом, о наличии этого самого счета родное государство не узнает.

Нельзя сказать, что это абсолютно законно, но для людей, желающих целиком и полностью скрыть свои накопления, существует вероятность, что такие валютные накопления можно и не декларировать.

По сути, в налоговом законодательстве указано, что декларировать необходимо доходы, а не саму массу денежных средств. То есть, если, предположительно, финансы просто находятся на счету в зарубежном банке и дохода своему владельцу не приносят (проценты не начисляются, прирост денег не осуществляется), то налогового наказания физическому лицу за сокрытие доходов не последует.

Ведь предполагается, что обязательный платеж в казну государства был уже совершен ранее, когда владелец счета эти самые деньги зарабатывал.

Депозит в банке становится «видимым» в том случае, если владелец, находясь в своей державе, осуществляет операции с личным счетом. Национальный банк, естественно, проводя данную операцию, получает уведомление о валютных вложениях человека за границей.

Кстати, чтобы открыть счет в банках других стран, первоначально необходимо получить лицензию, выданную Национальным банком.

В некоторых случаях за получением разрешения можно обратиться уже после факта открытия счета, например, если хозяин находится за границей, процедура растягивается во времени.

Но стоит учитывать, что сокрытие от государства факта наличия счета за рубежом грозит физическому лицу, пошедшему на подобный шаг, административной ответственностью, то есть штрафом (доходящим до размеров размещенных на счету средств).

Ответственность за неподачу декларации

Если все же владелец валютного счета в иностранном банке решает не заниматься подачей декларации, то он должен быть готов к следующим событиям:

• в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение и валютный контроль, несвоевременная подача декларации о доходах карается штрафом;
• в случае неуплаты штрафа и дальнейшем непредставлении документов в налоговые органы штраф существенно увеличивается;
• если же владелец зарубежного счета упорно не желает декларировать свои финансы (при этом осуществляет движение денег на счету), штраф в итоге может превышать сумму накопленных сбережений.

Интересный момент в законодательстве состоит в том, что подобные санкции не применяются к физическим лицам, которые не относятся к категории субъектов предпринимательства.

То есть конкретного указания того, как и в какой форме декларировать доходы лицам, не являющимся предпринимателями, в законе не предусмотрено.

Так что стоит ли утаивать от державы свои накопления, сбережения и доходы – это вопрос, который предстоит решать каждому владельцу денежных средств, основываясь на своих моральных и материальных принципах.

Декларирование средств и доходов

К чему же ведет декларирование средств и доходов? В данном случае ответ весьма логичен – декларирование средств приводит к необходимости уплатить налог с доходов (если они есть).

В каждой стране сумма и перечень налогооблагаемых операций разнятся. В основном, налогом на доходы для физических лиц облагаются:

• проценты по депозитам в иностранных банках;
• купонный доход (доход по ценным бумагам и облигациям);
• рента (если владелец сдает в аренду недвижимость за границей);
• доход от продажи ценных бумаг

Чтобы владельцам иностранных счетов миновать штрафы и санкции за несвоевременную подачу декларации и, соответственно, неуплату налогов, предоставлять заполненный документ о наличии счета за рубежом стоит своевременно, в оговоренные законодательством сроки.

Подача декларации

Декларирование валютных доходов осуществляется в установленное законом о налогообложении время (ежеквартально либо раз в полугодие или год). Совершить подачу декларации можно как лично в соответствующих органах, так и отправив заполненные бланки заказным письмом с уведомлением.

В соответствии с порядком действий, регулирующимся Главной налоговой инспекцией и Национальным банком, декларация составляется в трех экземплярах, один из которых остается в уполномоченном банке, второй подается в налоговую инспекцию, а третий (после заверения начальником валютной инспекции) отправляется в Национальный банк.

В обмен на предоставленную декларацию в региональном управлении Национального банка владелец счета за границей получает справку о декларировании, которая так же должна быть впоследствии заверена в налоговой инспекции.

С первого взгляда, запутанная процедура. На самом деле не так уж она и сложна. Пройдя все ступени подачи документов, физическое лицо (владелец зарубежного счета) становится обладателем итоговой справки, дающей ему право на официальных основаниях, полностью в соответствии с законом проводить банковские валютные операции со своим счетом.

А предоставив в предписанные сроки уведомление о своих доходах, хозяин счетов за рубежом избегает штрафов и спокойно может продолжать свою деятельность.

Налоговая служба напомнила о третьем этапе декларирования физлицами своих зарубежных счетов и активов

Налоговая служба составила план информационной кампании о третьем этапе добровольного декларирования гражданами активов и счетов (вкладов) в банках (письмо ФНС России от 13 сентября 2019 г. № ГД-4-19/18469@). Согласно ему срок проведения третьего этапа установлен с 3 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года. В течение этого времени налоговые органы принимают специальные декларации (Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Представляется такая отчетность в двух экземплярах на бумажном носителе. Подать ее можно в любую налоговую инспекцию по усмотрению налогоплательщика или же в центральный аппарат ФНС России. При этом не обязательно лично посещать налоговый орган – документ может подать уполномоченный представитель, действующий на основании нотариально заверенной доверенности. Учтите, что направлять по почте специальную декларацию нельзя – налоговый орган не засчитает ее представление.

Как поясняет налоговая служба, если физлицо подавало декларацию в ходе первого или второго этапов декларирования, то это не мешает подать ее и в ходе третьего этапа. При этом обратите внимание, что законодательством не предусмотрена подача уточненной специальной декларации.

ФНС России напоминает, что декларанту или лицу, информация о котором отражена в специальной декларации, сохраняются гарантии освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности. Единственное условие – осуществление вышеуказанными лицами репатриации денежных средств и государственной регистрации в порядке редомициляции подконтрольных им иностранных компаний. Налоговая служба обязуется обеспечить конфиденциальный режим сведений, указанных в специальных декларациях.

Более подробную информацию о порядке заполнения и представления отчетности, а также саму форму декларации можно найти на официальном сайте ФНС России в подразделе «Специальная декларация» раздела «Налогообложение в РФ».

О зарубежном брокерском счете придется рассказать налоговой

2 августа 2019 года Президент Российской Федерации подписал изменения в закон «О Валютном регулировании и валютном контроле». Как мы писали ранее, этот закон распространяет требование об обязательном декларировании физическими лицами счетов в финансовых организациях за рубежом. Таким образом, в дополнение к требованию о декларировании счетов в иностранных банках, с даты вступления данного закона в силу (1 января 2020 года) частным инвесторам из России также будет необходимо декларировать счета в «иных организациях финансового рынка, … имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее — иные организации финансового рынка)».

Поскольку иностранные брокеры являются такими «иными организациями финансового рынка», то начиная со следующего года нужно будет отчитываться о таких счетах.

Изменения, которые вносит новая редакция закона

Что еще важно знать про данный закон.

• Уведомлять об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов нужно налоговые органы по месту своего учета в течение одного месяца, с момента соответствующего действия
• Зачислять или списывать средства с таких счетов можно «в случаях, установленным Центральным банком». Что это за случаи, и когда их установит Центральный банк пока неизвестно
• Отчитываться налоговым органам также нужно о движении средств по таким счетам. Порядок предоставления отчетности устанавливается Правительством РФ. На сегодняшний день такой порядок установлен только для банковских счетов (Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365). До вступления закона в силу 1 января следующего года Правительство скорее всего внесет изменения в данное постановление или примет другой нормативный акт, чтобы урегулировать предоставление отчетов по зарубежным небанковским счетам.
• Отчет о движении средств за отчетный год можно не предоставлять, при соблюдении всех следующих условий:
  • Счет открыт в организации, расположенной на территории государства, являющегося членом ОЭСР или ФАТФ
  • Такое иностранное государство автоматически обменивается с Российской Федерацией финансовой информацией на основании соответствующего соглашения
  • Сумма зачислений за год не превышает 600 тыс. рублей (эквивалент в валюте) или остаток средств на счету не превышает эту сумму, если в течение года на счет не было зачислений

Ответственность за нарушение

На сегодняшний день также не урегулированным остается вопрос об ответственности за нарушение такой обязанности. Напомним, что за нарушение обязанности резидентов представлять в налоговый орган уведомления об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в иностранном банке, а также отчеты о движении денежных средств по таким счетам, ответственность установлена Кодексом об Административных Правонарушениях. При этом ответственность установлена как за несоблюдение порядка представления отчета о движении средств по счетам, так и за нарушение срока представления такого отчета, а также соответствующих уведомлений. Скорее всего, в КоАП в скором времени также будут вноситься соответствующие изменения.

Файлы для скачивания

Новая редакция N 173-ФЗ «О Валютном регулировании и валютном контроле»
Файл: fz173.pdf
Размер: 379755 байт

Понравилась статья?

Самое интересное и важное в нашей рассылке

Анонсы свежих статей Информация о вебинарах Советы экспертов

Похожие материалы:

Комментарии ( 0 )

Никита, благодарю за статью!

Правильно ли я понял, под определение иные организации финансового рынка попадают зарубежные страховые и управляющие
компании, имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных
финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо
или косвенно за счет резидента (далее — иные организации финансового рынка)».

Борис, на сегодняшний день официальных разъяснений/ ответов уполномоченных органов на этот вопрос нет. Очевидно, что и практики применения данного закона пока еще нет, она начнет складываться только с 2020 года, когда изменения в Закон о валютном контроле вступят в силу. Поэтому сегодня невозможно дать точный и однозначный ответ на ваш вопрос. В этой связи изложенное ниже является нашим субъективным мнением, не претендующим на истину в последней инстанции.

Под указанное понятие «иных организаций финансового рынка» («ИОФР»), на наш взгляд, однозначно попадают брокерские счета; определение данного понятия в Законе о валютном контроле в точности соответствует описанию деятельности брокерских компаний. В отношении же страховых и управляющих компаний, ответ не так однозначен. Чтобы дать аргументированный ответ на ваш вопрос по конкретной ситуации, нужно ознакомиться с договорами, которыми оформляются отношения с указанными компаниями. При этом особое внимание стоит обратить на способ фиксации клиента и его активов в инфраструктуре компании. Если клиенту открывается счет (account) любого вида, то, скорее всего, такая компания будет являться «ИОФР» в смысле статьи 12 Закона о валютном контроле и об отношениях с такой компанией, а именно о таком счете и движении по нему, нужно будет отчитываться в ФНС. Действительно, при открытии счета (в банке, управляющей компании, у брокера и т.д.), на таком счету учитываются средства клиента. Т.е. счет принадлежит клиенту, и он обладает правом собственности на активы, находящиеся на таком счету.

В случае страховых компаний ситуация может быть другой. При заключении договора страхования, средства переходят в собственность страховщика (страховой компании). Таким образом, клиент теряет право собственности на свои активы, приобретая взамен права требования к страховой компании в соответствии с заключенным с ней договором. Соответственно, страховая компания приобретает право собственности на переданные ей активы, но при этом становится обязанной клиенту по договору страхования. Выражаясь юридически клиент «меняет» вещное право (собственности) на обязательственное право (требовать со страховщика). Собственно, именно этим и обусловлена особенность страхования как защитной стратегии, которая позволяет избежать обращения взыскания на активы/ имущества от, например, кредиторов или раздела имущества при разводе (т.к. имущества как раз на момент раздела и нет, есть только права требования к страховой компании через N лет). Поэтому можно предположить, что изучив условия соответствующего договора, вероятно возможно будет сделать вывод о том, что страховая компания не будет являться ИОФР и по такому договору не нужно будет отчитываться в ФНС. Если, однако, по условиям договора страхования, страховая компания открывает клиенту счет, то, на наш взгляд, сделать такой вывод будет уже затруднительно.
Таким образом, на сегодняшний день уверенности в трактовке закона нет. ФНС не отвечает на запросы о разъяснении данного закона, и даже (как мы уже писали в статье) действующие формы отчетности не приспособлены для отчетов по любым другим счетам, кроме банковским. Очевидно, что уполномоченные органы со временем выпустят нормативные документы, для обеспечения исполнения данного закона. Сказать, когда это произойдет сложно. Хочется надеяться, что это будет до 1 января 2020 года (вступление в силу изменений в Закон о валютном контроле), однако есть много примеров из других областей, когда вопросы оставались неурегулированными и после вступления законов в силу. Мы продолжаем следить за развитием правоприменительной практикой по данному вопросу.

Если же в вашей деятельности уже сейчас возникает практическая задача, требующая ответа на заданный вами вопрос, то в отсутствие нормативных ориентиров можно посоветовать следующее: 1) изучить договор для определения существа отношений клиента с организацией, чтобы выяснить, походят ли услуги, оказываемые такой организацией под определение «иной финансовой деятельности» как определено в Законе о валютном контроле, и открывается ли клиенту счет, и 2) получить заключение квалифицированных юристов по конкретной ситуации с выводами об наличии (или отсутствии) у клиента обязанности отчитываться с 1 января 2020 г., и руководствоваться таким заключением.