Из каких счетов складывается дебиторская задолженность

Из каких счетов складывается дебиторская задолженность

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] [Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] [Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»] [Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] [Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] [Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] [Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»] [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] [Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

• Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
• Номер строки в балансе: 1230
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

• авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
• долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
• задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
• переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
• долги работников по заработной плате;
• долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
• прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
2. Неплатежеспособность покупателей.
3. Трудности при реализации продукции.
4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка

В раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса организации включается в числе прочих строка с кодом 1230 «Дебиторская задолженность» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что именно форму баланса с кодами строк необходимо заполнять для последующего представления в налоговую инспекцию и органы статистики (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). А как заполнить строку 1230 баланса, расскажем в нашем материале.

Строка 1230 баланса: из чего складывается?

По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как скорректировать дебиторку?

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99 ).

Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.

В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.

В-четвертых, из 1230 строки баланса необходимо убрать НДС, который был предъявлен поставщиками при перечислении им авансов и который был отражен покупателем по кредиту счетов 60 или 76 (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 ).

Так, например, при перечислении поставщику аванса была сделана проводка:

Дебет счета 60 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 рублей

НДС с перечисленного аванса будет отражен, к примеру, так:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 000 рублей

По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).

В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.

Так, например, при получении от покупателя аванса была сделана такая запись:

Дебет счета 51 – Кредит счета 62 – 118 000 рублей

НДС, начисленный с аванса, был отражен так:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 – 18 000 рублей

Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.

Дебиторская задолженность: учет и отражение в отчетности

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

• покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
• поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
• перечислена авансом заработная плата работникам компании;
• излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Расшифровка строки 1230 баланса: из чего она складывается

Строка 1230 бухгалтерского баланса предоставляет сведения относительно состояния дебиторской задолженности компании.

Информация, предоставленная в строке, является ключевой не только для руководства, но и для остальных пользователей (которые заинтересованы в ее получении), поскольку она в полной мере дает представление о долгах, сформированных клиентами, подотчетными лицами, заказчиками и так далее.

Расшифровка

До недавнего времени строка 1230 отображалась в виде кода 240, который содержит в себе расшифровку относительно дебиторской задолженности.

В строке отображается размер долговых обязательств, который имеется перед организацией ее непосредственными партнерами, контрагентами и иными лицами за определенный временной промежуток.

Стоит отметить, что к этой категории до недавнего времени относилась и 230 строка, которая отражала задолженность, подлежащую закрытию не ранее чем через год.

Кодовые отображения строк бухгалтерского баланса включают в себя определенные сведения:

• первое число – свидетельствует о принадлежности к бухгалтерскому балансу, а не к иному виду документации;
• второе число – свидетельствует о принадлежности к определенной категории актива;
• третье число – отображает месторасположение актива в ликвидном ранжировании (чем больше будет ликвидность, тем больше будет значение кода);
• четвертое число – служит для непосредственной детализации строк.

Благодаря этому можно без особых усилий узнать всю необходимую информацию, которая зашифрована в коде.

Состав дебиторской задолженности

В составе долговых обязательств могут приниматься во внимание долги потребителей, заказчиков, поставщиков, по заработной плате наемного штата сотрудников и так далее.

«Дебиторка» отображается в бухучете на следующих счетах:

• 62 – осуществление всех необходимых расчетов с клиентами и заказчиками в размере долга за реализованную продукцию либо предоставленную услугу;
• 60 – осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками в размере переведенного компанией авансового платежа за доставку продукции либо предоставление услуг;
• 68 – осуществление расчетов по налоговым взносам и иным сборам в размере переплаченных налоговых и иных сборов;
• 69 – осуществление расчета по социальной разновидности страхования в размере переплаты за данные взносы, включая сумму выданных пособий;
• 70 – выплата наемным сотрудникам заработной платы с учетом авансовых и иных вознаграждений;
• 71 – денежный расчет с подотчетными лицами, в частности подотчетного размера, по которому не был предоставлен соответствующий отчет о назначении/использовании либо же финансы не возвращались в оговоренные сроки по причине служебных командировок;
• 73 – денежный расчет с наемным рабочим по иным операциям в размере долговых обязательств по беспроцентным кредитам, включая возмещение материального ущерба;
• 75 – осуществление расчетов с учредителями в размере неуплаченного взноса в уставной капитал;
• 76 – выплаты с дебетами и кредитами, которые не упоминались выше, включая «дебиторку» по различным штрафным санкциям, процентным начислениям и так далее.

В ситуации, если ДЗ признана сомнительной, компании формируют резервы по сомнительным долговым обязательствам. Объем сформированного резерва отображается по счету 63 «Резерв сомнительных долговых обязательств» и влияет на финансовые показатели компании.

В свою очередь, под определением «сомнительная дебиторская задолженность» принято считать долговые обязательства компании, которые были не погашены либо же их закрытие маловероятно в оговоренные периодом сроки. Причем какие-либо гарантии возврата отсутствуют.

Стоит напомнить, что формирование резерва рассматривается исключительно как корректировка оценочных показателей согласно ПБУ 21/2008.

На что стоит обратить внимание

Резерв сомнительных долгов может формироваться по любой разновидности дебиторской задолженности, достаточно ее только признать.

Кроме того, сомнительной может выступать не только долговое обязательство с наступившим периодом закрытия, но и та, срок которой еще не наступил, однако по ней была сформирована высокая вероятность неуплаты в полном либо частичном объеме.

Параллельно с этим, если по отношению к просроченной «дебиторке» на дату отчетного периода есть уверенность в закрытии долговых обязательств, то необходимость в формировании резерва отсутствует.

Что влияет на состав

В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).

Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы».

При этом есть исключение: если долговые обязательства сформировались уже по оплаченным авансовым платежам, предоплате и так далее, тогда в курс будут считаться те, что действовали на момент оплаты первой части.

Долговое обязательство, при котором не предъявлена к оплате начисленная прибыль, выраженная в иностранной валюте, подлежит переводу на рубли по периоду завершения операции на тот момент, когда размер существенно превышал сумму полученного авансового платежа.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дебетовому остатку по счету 46, 62, 60 за исключением размера авансового платежа и предоплаты, которая подлежала перечислению поставщикам либо подрядным организациям по причине формирования внеоборотного актива.

Причем и в том случае, если у компании по счетам 60 и 76 указаны долговые обязательства в размере предоплаты с учетом НДС, при определении состава строки 1230 необходимо будет снизить остаток по дебету на соответствующие размеры НДС.

Если же в компании по счету 73 расположен субсчет 73-1 «Осуществление денежных расчетов по предоставленным кредитам», во внимание берется предоставленный наемному штату сотрудников беспроцентный заем, согласно требованиям признания их финансовых капиталовложений. Исходя из этого, размер финансовой помощи следует отображать в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240 соответственно, а не по 1230 строке.

При наличии общих показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец декабря предыдущего календарного года и на конец следующего, который следует за предыдущим, они подлежат обязательному переносу из бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период.

Если же имеющиеся показатели строки 1230 на отчетную дату созданы по иным правилам, то сведения на конец декабря предыдущего отчетного календарного года на последний месяц следующего за ним подлежат обязательному видоизменению аналогичным образом. Это регулируется пунктом 10 ПБУ 4/99.

В свою очередь в поле «Пояснения» отображаются рекомендации относительно сведений строки 1230 «Дебетироская задолженность». Если же компания формирует Пояснение к бухгалтерскому балансу и самому отчету о финансовых результатах исключительно по тем формам, который имеются в примере оформления сформированной пояснительной записки, указанной в Приложении №3 Приказа Минфина РФ №66н, то в соответствующем поле «Пояснение/Разъяснение» по рассматриваемой строке сведения отображаются в табличном варианте.

Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данного видео.