Приостановление операций по расчетному счету налогоплательщика это

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

В отношении недобросовестных или невнимательных налогоплательщиков, не исполняющих должным образом свои обязанности перед государством, может использоваться приостановление операций по счетам. Это крайняя мера, инициируемая налоговой службой для принудительного взыскания налогов, но не всегда она выполняется по закону. Налоговый кодекс РФ четко определяет случаи, когда приостановление операций может задействоваться и нарушать его нормы ФНС не имеет права.

Основания и порядок по закону

Вопрос приостановления операций по финансовым счетам налогоплательщика регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно статьей 76. Фактически человек не может использовать собственные деньги, и для этого есть несколько оснований:

  • Субъект не уплатил налоги, пени или штрафы, которые должен был выплатить по закону. Таким образом, сумма, содержащаяся в банке, будет взыскана по решению ФНС, это же касается и начисленных на задолженность процентов. Расходные операции блокируются на сумму, которая равняется размеру, указанному в решении налоговой службы, а платежи на большие суммы могут быть проведены.
  • Налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию в установленный законом срок и спустя 10 рабочих дней. В этом случае арестуются все имеющиеся счета без ограничения по сумме. Под заморозку попадают даже средства, поступающие после приостановления.

Заморозка счета доставляет неудобства его владельцу

На данный момент законом 134-ФЗ от 28 июня 2013 года налоговики могут вмешиваться в банковские дела должника на протяжении трех лет с момента просрочки обязательств. Если этот период прошел, а баланс не был заморожен, права на это ФНС не имеет.

Важно! Приостановка также задействуется, если плательщик не передал в ФНС квитанцию о приеме требования касательно представления документов, пояснений или посещения ФНС.

Также проводится налоговая проверка, результаты которой и являются основанием для блокировки банковских счетов. Решение об этом должно быть принято руководителем ФНС и отправлено в банк в электронной форме. Налогоплательщик же получает копию решения под расписку, причем его неполучение не является причиной для отмены заморозки.

По каким счетам могут быть приостановлены операции

Важно разобраться, что можно приостановить согласно статьи 76 НК РФ. В том же нормативном документе сказано о такой возможности относительно расчетных и прочих счетов в банках, открытых по заключенному договору. Из этого исходит, что приостановление операций касается реквизитов, доступных для зачисления средств и их расходования.

При блокировке не допускается полноценное использование финансов в том, что касается трат.

Приостановление касается как рублевых, так и валютных кошельков, последние применяются, если на рублевых нет достаточного количества средств. Поэтому при невыполнении налоговых обязательств, могут пострадать все реквизиты, открытые на имя налогоплательщика.

Внимание! Корпоративный счет, используемый для расходования средств компании и приема платежей, также может блокироваться. Согласно постановления Президиума ВАС 2942/10 от 21 сентября 2010 года, он имеет признаки банковского счета, а значит, также замораживается на общих началах.

По каким счетам не могут быть приостановлены операции

Поскольку существует несколько видов счетов, ФНС не имеет права на блокировку всех. В список исключений входят:

  • Транзитные — они открываются для оперирования иностранными валютами вместе с текущим валютным кошельком.
  • Ссудные — используются для выдачи предприятием кредитов и их возврата, а в договоре они не являются счетами.
  • Депозитные — открываются на основании соглашения банковского вклада, а организации не могут расходовать средства с них. Но есть нюанс — по истечении срока вклада налоговики могут направить в банк поручение о перечислении задолженности.
  • Открытые для совместной деятельности товарищества — средства на них являются общей собственностью и не принадлежат конкретному человеку.

Таким образом, возможность ограничения расходов по расчетному счету существует не для всех счетов. Может быть направлено требование о приостановке счета налоговым органом после поступления на него денег, что должен проверять банк.

Приостановление по счетам текущих операций – отсутствие возможности расходовать деньги. Их нельзя перевести контрагентам, обналичить по чековой книжке и как-либо иначе использовать. Фактически, приостановка счета, инициируемая налоговой, касается только суммы, указанной в решении ФНС. Исключением является применение санкций в связи с неподачей сведений о доходах и расходах.

Операции по заблокированному счету

В ходе заморозки счета предполагается, что по нему нельзя проводить платежи, но некоторые возможности остаются. К примеру, если счет блокируется на определенную сумму, операции большего размера по-прежнему можно делать. Кроме того, блокировка не распространяется на платежи, которые в очереди стоят раньше, чем перечисление налогов.

Владелец может дальше работать с деньгами, но ему доступно лишь несколько операций

По Гражданскому кодексу РФ, если денег на счете недостаточно для исполнения всех запросов, применяется очередность:

  1. Перечисление средств за нанесенный жизни или здоровью вред. Сюда же относятся алименты, взыскиваемые с человека путем принудительного перечисления со счета.
  2. Исполнительные бумаги, которые в принудительном порядке предписывают оплатить выходное пособие или труд людям, занятым на предприятии, как и уволенным ранее. Также к этой очереди относятся вознаграждения, выплачиваемые авторам за их интеллектуальную собственность.
  3. Перечисления, связанные с оплатой труда, а также поручениями налоговиков о выплате задолженности. Сюда же следует относить поручения ФСС и ПФР касательно страховых погашений за официально трудоустроенных людей.
  4. Другие денежные требования, заявляемые по исполнительным документам.
  5. Прочие платежные документы в календарном порядке.

Списание задолженности по налогам, которая производится принудительно, сопровождаясь физической блокировкой счета, относится к третьей очереди. И, если денег не хватает на все потребности, сначала исполняются запросы первых двух очередей, а затем решается вопрос с налогообложением.

Важно! Платежи, которые выполняются в рамках одной очереди, выполняются в том порядке, в котором они поступали. Так, если зарплата назначена раньше, чем поступило требование уплаты налогов, перечислят первой сумму, необходимую для оплаты труда. При этом не имеет значения, останутся ли на счете деньги, достаточные для перечисления налогов.

Стоит учесть, если банк получил решение ИФНС о приостановлении операций по счетам, ему нельзя открывать новые счета. Также под запретом предоставление новых электронных платежных средств. Посмотреть решение возможно через специальный интернет-сервис, доступ к которому есть у каждой банковской организации.

Как разблокировать счет

Столкнувшись с блокировкой операций, налогоплательщик не сможет даже закрыть кошелек, поскольку для этого нужно израсходовать все средства. Более того, даже избавившись от него, нельзя открыть новый, для этого необходимо официально избавиться от санкций.

Чтобы средствами можно было снова пользоваться, нужно выполнить требования налоговой или оспорить их.

Счет заблокирован

Приостанавливать операции прекращают при:

  • Полном перечислении организацией задолженности по налогам в бюджет государства. В ФНС следует передать документы, подтверждающие оплату, также желательно написать заявление о снятии санкций, после чего на это отводится не более одного дня.
  • Предоставлении декларации — поскольку одна из причин блокировки — не предоставленная отчетность, решить ситуацию можно ее отправкой. Если документ был отправлен, но из-за больших сроков доставки (к примеру, почты), ФНС все равно заблокировала счет, нужно написать заявление на снятие заморозки и предоставить бумаги, доказывающие своевременную отправку.
  • Составлении заявления о разблокировке счета — этот вариант возможен, если остаток на счете больше, чем имеющаяся задолженность. Текст допускается в свободной форме, в нем указывается номер счета, на котором находятся средства и прилагаются документы о положительном балансе. Разблокировка происходит за два дня, если данные позволяют разморозить счет.

Сразу после принятия решения о разморозке уведомление направляется в банк, а при нарушении сроков начисляется пеня согласно количества банковских (календарных) дней. Начисление происходит на сумму, которой владелец счета не мог распоряжаться из-за блокировки.

То есть, при блокировании 200 000 рублей, процент в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ будет считаться от всей суммы вплоть до устранения санкции.

Когда не имеют право блокировать операции по счетам

Нередко права налогоплательщиков нарушаются и ФНС блокирует счета безосновательно. Это подтверждается и судебной практикой, что означает незаконность заморозки при:

  • непредоставлении финансовых отчетов в срок;
  • несвоевременной передаче расчетов по ч. 2 НК РФ;
  • наличии в декларации ошибки, не являющейся причиной для отказа в приеме документа;
  • нарушении сроков передачи данных о среднесписочной численности;
  • неполучении отчета в срок из-за почтового оператора;
  • проставлении подписи на декларации лицом, не имеющим таких полномочий.
Читать еще:  Как закрыть 73 счет проводки

В этих случаях можно оспорить решение ФНС в рамках руководства службы, либо обратившись в суд. В последней ситуации следует предоставить документы, подтверждающие незаконность действий налоговиков. При подтверждении этого, суд постановит отменить блокировку, которую служба будет вынуждена исполнить.

Если в ФНС не исполнят судебное решение, к делу подключатся представители исполнительной службы

Если налогоплательщик не уплатил сборы или не предоставил декларацию в установленные законом сроки, используется приостановка операций по расчетному счету налоговой. Снять санкцию можно, устранив ее причину, но также допустимо оспорить решение ФНС в суде, если оно было принято с нарушениями законодательства.

Приостановка по счетам налоговой инспекцией

priostanovka_po_schetam_nalogovoy_inspekciey.jpg

Похожие публикации

Приостановление расходных операций по банковским счетам ИП и организаций – широко применяемый налоговиками способ обеспечения исполнения решений о взыскании налогов, страховых взносов, штрафов и т.д. Когда возможна подобная блокировка, порядок данной процедуры и ее отмены, а также о том, как налогоплательщику узнать, заблокированы его счета или нет – обо всем этом расскажем в нашей статье.

НК РФ: приостановка по счетам

Налоговая вправе принимать решение о «заморозке» операций по счетам в банках, а также о блокировании переводов электронных денежных средств только при наличии на это причин, приведенных в Налоговом кодексе. Согласно п. 2, 3, 3.2 ст. 76 НК РФ, основанием такой приостановки может стать:

неисполнение требования налоговиков об уплате недоимки по налогам, страхвзносам, штрафов, пени;

непредставление компанией налоговой декларации минимум 10 дней по истечении крайнего срока для ее подачи (ИФНС вправе принять такое решение в течение 3-х лет по прошествии срока сдачи);

несдача ИП или организацией формы 6-НДФЛ или «Расчета по страховым взносам» в срок (при просрочке на 10 дней);

необеспечение возможности получения электронных документов от ИФНС, когда организация обязана отчитываться электронно, согласно п. 5.1. ст. 23 НК РФ (решение принимается в 10-дневный период с даты установления налоговиками данной обязанности);

при непередаче в ИФНС вовремя квитанции о приеме требований (о представлении документов, пояснений), уведомлений о вызове в налоговую (решение принимается в течение 10 дней с даты истечения срока отправки квитанции налоговикам).

Приостановка операций по расчетному счету налоговой может выступать в качестве обеспечительной меры, когда сумма недоимки и штрафов по результатам налоговой проверки оказалась больше, чем стоимость всего имущества налогоплательщика, а на отчуждение имущества наложен запрет (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Иных оснований для блокировки налоговиками операций по счетам законодательством не предусмотрено. Так, не может быть причиной «заморозки» счета несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590), или расчетов по авансовым платежам за отчетный период (письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663). Сроки сдачи отчетности в 2019 году вы найдете в нашей статье.

Порядок приостановки по расчетному счету налоговой

Решение о блокировании расходных операций, принятое руководителем ИФНС, направляет в банк, в котором обслуживается налогоплательщик (налоговый агент). Банку решение передается в электронном виде, а налогоплательщик (налоговый агент) получает его копию под расписку, либо иным способом, подтверждающим дату получения, не позже чем на следующий день после принятия данного решения (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Получив решение ИФНС, банк сразу же приостанавливает операции по счетам, и сообщает налоговой инспекции данные об остатках средств (в т.ч. драгметаллов) на заблокированных счетах субъекта. Не исполнить решение налоговиков банк не вправе (п. 5-7 ст. 76 НК РФ).

Во время налоговой приостановки операций по счетам ни один банк не откроет налогоплательщику новые счета, депозиты или электронные средства платежа. По счетам нельзя проводить расходные операции, включая снятие наличных. Исключением являются платежи по налогам, страхвзносам, пеням и штрафам, перечисления по исполнительным документам (по возмещению вреда, алиментам, по выплате выходных пособий, зарплат, авторских вознаграждений) и по оплате труда, поскольку поручения налоговиков относятся лишь к третьей очереди списания средств (ст. 855 ГК РФ).

Приостановление операций происходит в пределах сумм, указанных налоговиками в решении, т.е., средства, превышающие такую сумму, могут свободно использоваться владельцем счета. Но за просрочку сдачи деклараций и отчетов, нарушение электронного документооборота блокировку могут применить ко всем имеющимся средствам, и тогда налогоплательщик не сможет расходовать деньги, как уже имевшиеся на счетах до блокирования, так и те которые поступят на них от контрагентов после.

Действие блокировки продолжится до тех пор, пока банк не получит от ИФНС новое решение – об отмене приостановления операций. Такое решение должно быть принято не позднее дня, следующего за днем получения налоговиками подтверждающих документов о взыскании налогов, пеней, штрафов, либо за днем представления просроченной декларации, отчета 6-НДФЛ, «Расчета по страховым взносам», представления электронных документов и т.д. В банк решение об отмене направляется не позже следующего дня за днем его принятия.

Проверка приостановки налоговой по счетам

Налогоплательщик (налоговый агент) может узнать о блокировании своих счетов, получив уведомление об этом из ИФНС или от своего банка, когда тот откажется проводить расходные операции. Но получить такую информацию можно и раньше — в режиме онлайн на официальном сайте ФНС, где данные появляются сразу после принятия решения о блокировке.

В случае приостановки по счетам налоговая на сайте ФНС помещает сведения о принятом решении. На странице сервиса « Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов » налогоплательщику достаточно:

отметить тип запроса «действующие решения о приостановлении»,

ввести свой ИНН;

указать БИК своего банка.

После нажатия кнопки «Отправить запрос» система выдаст информацию о наличии (либо об отсутствии) решений о блокировке в отношении данного ИП или организации. Полученные таким образом сведения о наличии/отсутствии приостановки по счетам сайт налоговой позволяет скачать и сохранить в формате PDF.

Приостановление операций по расчетному счету налогоплательщика это

Новая бухгалтерия, N 10, 2007 год

А.Тюрина,
АКДИ «Экономика и жизнь»

Испытать неприятные последствия блокировки счета может даже налогоплательщик, не совершивший никаких противоправных действий. Нет необходимости описывать трудности, которые появляются у компаний, счета которых «парализованы».

В каких случаях налоговики вправе воспользоваться инструментом блокировки счета налогоплательщика, а в каких случаях решение налоговиков становится произволом, с которым необходимо бороться? Ответы на эти вопросы вы найдете в этой статье.

Налоговым органам в порядке, предусмотренном НК РФ, предоставлено право приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков (подп.5 п.1 ст.31 НК РФ и п.6 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»)

Правила приостановления и возобновления операций по счетам, установленные ст.76 НК РФ, применяются в полной мере как к организациям-налогоплательщикам, так и к налоговым агентам, индивидуальным предпринимателям (в том числе нотариусам и адвокатам) (п.11 ст.76 НК РФ), поэтому далее они совместно будут именоваться «налогоплательщики».

Приостановление операций по счетам является одной из обеспечительных мер, направленных на своевременность уплаты налогов и сборов (ст.72 НК РФ).

Налоговики вправе в соответствии с п.1 ст.76 НК РФ приостановить операции по счету, если налогоплательщик добровольно не уплатит сумму недоимки, пеней и штрафа в определенный налоговым органом срок. Вместе с тем, решение о приостановлении операций по счетам принимается (даже если отсутствуют долги по налогам), в частности, если налогоплательщик более чем на 10 календарных дней задержит подачу налоговой декларации (п.3 ст.76 НК РФ).

Таким образом, приостановить операции по счетам налоговый орган вправе только в двух случаях: при наличии налоговой задолженности или при задержке налоговой декларации более чем на 10 дней.

На наш взгляд, наиболее негативным по последствиям является приостановление операций по счету в связи с задержкой налоговой декларации, поскольку в этом случае абсолютно все средства, находящиеся на счете блокируются. Исключение составляют платежи, очередность исполнения которых в соответствии со ст.855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Читать еще:  Можно ли открыть расчетный счет без ИП

Нормой п.2 ст.855 ГК РФ с учетом позиции Конституционного суда РФ, изложенного в Постановлении от 23.12.1997 N 21-П (о формировании третьей очереди списания средств с банковского счета) предусмотрено, что при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

— в первую очередь: по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

— во вторую очередь: по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

— в третью очередь: по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Обращаем внимание, что списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Указанная очередность должна соблюдаться даже при наличии требований о списании налоговых задолженностей в бюджеты бюджетной системы РФ.

Таким образом, налоги и сборы взыскиваются в третью очередь. С указанным порядком налоговики не спорят (письмо МНС России от 16.09.2002 N 24-1-13/1083-АД665).

Напомним, что в случае наличия налоговой задолженности, решение о приостановке операций по счетам ограничивается суммой, указанной в решении налогового органа (абз. 3 п.2 ст.76 НК РФ). Как правило, замораживается сумма равная задолженности. Такого ограничения не установлено, если решение принимается в связи с задержкой налоговой декларации.

В случае непредставление налогоплательщиком налоговой декларации приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету без ограничения суммы, на что обратил внимание Минфин России в своем письме от 17.04.2007 N 03-02-07/1-182.

Финансовое ведомство пояснило, что блокировка распространяется как в отношении остатков денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на момент приостановления операций налогоплательщика по этим счетам, так и в отношении денежных средств, которые будут поступать на эти счета в дальнейшем.

Поэтому решение налогового органа о приостановлении операций в связи с задержкой декларации более губительно для налогоплательщика, поскольку замораживаются абсолютно все средства на счете.

Блокировка касается налоговых деклараций

Бывает, что налоговики используют инструмент блокировки счета в ответ на задержку документов, не являющихся налоговыми декларациями. Например, непредставление или задержка бухгалтерской отчетности или расчетов по авансовым платежам. Такие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика являются незаконными.

Применить статью 76 НК РФ налоговики вправе только при задержке налоговой декларации.

Бухгалтерская отчетность не является декларацией. К такому выводу приходят судьи, рассматривая заявления налогоплательщиков о признании решений налоговиков о приостановлении операций по счетам недействительными (Постановление ФАС Московского округа от 26.09.2006, 28.09.2006 N КА-А40/9158-06).

Нельзя заблокировать счет в случае непредставления авансовых расчетов по налогам (к примеру, авансового расчета по ЕСН, по налогу на имущество организаций по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев), справок по форме N 2-НДФЛ или бухгалтерской отчетности.

К счастью, налоговики с этим уже не спорят. В своем письме от 12.07.2007 N 03-02-07/1-324 Минфин России согласился, что НК РФ не предусматривает приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае непредставления ими расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Надеемся, что споров с налоговиками по этому поводу станет меньше.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика — Юридическое бюро «Вектор Права»

Одним из способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов наряду с залогом имущества, поручительством, наложением ареста на имущество и пенями в соответствии со ст. 72 НК РФ является приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента.

В данной статье рассмотрим более подробно, что означает само понятие «приостановление операций», по всем ли счетам это делается, все ли операции «замораживаются», в каком случае и кто принимает решение о приостановлении операций, а также каков порядок приостановления операций по счетам.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке — это прекращение банком всех расходных операций по данному счету, кроме тех, очередность которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов (ст. 76 НК РФ). В соответствии со ст. 855 ГК РФ к таким расходным операциям относятся:

предусматривающие возмещение вреда жизни и здоровью, алименты;

исполнительные документы, предусматривающие выплату выходных пособий и оплаты труда, в том числе по авторским договорам;

платежные документы, предусматривающие выплату заработной платы;

отчисления в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Причем поступать деньги на расчетный счет могут, но списывать их со счета организация, равно как и банк, за исключением перечисленных случаев, не вправе.

Также следует обратить внимание на то, что приостановить операции можно только по текущим расчетным счетам как рублевым, так и валютным, а «заморозить» ссудные, бюджетные и депозитные счета налоговые органы не вправе. НК РФ не позволяет взыскать налог с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора. Но налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на текущий расчетный счет, если к тому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа о перечислении налога (п. 5 ст. 46 НК РФ).

Правом приостановления операций по счетам наделены налоговые органы в соответствии с п. 8 ст. 46.1 НК РФ. Таможенные органы при недоимке по уплате таможенной пошлины с 1 января 2004 г. такое право утратили (Федеральный закон от 28.05.03 г. N 61-ФЗ). Не вправе приостановить операции по счетам и внебюджетные фонды. НК РФ предусматривает две ситуации, когда операции по счетам могут быть приостановлены:

у организации возникает недоимка по налогам и сборам;

организация не представила налоговую декларацию в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации либо вообще отказалась от подачи декларации. Других оснований налоговым законодательством не предусмотрено.

Для обоих случаев процедура приостановления и возобновления операций по счетам немного отличается. При возникновении недоимки по налогам налоговые органы имеют право направить организации требование об уплате налога и пеней, в котором указывается срок, в течение которого необходимо погасить образовавшуюся задолженность. Если организация данное требование игнорирует, то налоговые органы вправе принудительно взыскать деньги с расчетного счета.

В соответствии со ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисления необходимых денежных средств.

Причем данное право действует в течение 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. После истечения этого срока налоговый орган может только обратиться в суд с иском о взыскании. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Одновременно с этим решением налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счету для того, чтобы организация-налогоплательщик не перевела деньги, причитающиеся в бюджет, со своего расчетного счета. Решение о приостановлении операций организации-налогоплательщика по его счетам принимается только руководителем (или его заместителем) того налогового органа, который направил требование об уплате налога, и должно быть вынесено одновременно с инкассовым поручением банку на перечисление налогов в бюджет. Если хотя бы одно из этих двух условий не выполняется, то операции по счетам налогоплательщика приостановлены незаконно, однако, как показывает практика, доказывать это придется через суд.

Тем не менее налогоплательщику стоит обратить внимание на правильность оформления решения самому, так как банк, получив решение из налоговой инспекции, не станет выяснять, правомерно ли оно. В его обязанности входит лишь безусловное исполнение решения налогового органа. К тому же банк освобожден от ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в результате приостановления операций по его счетам (п. 7 ст. 76 НК РФ). При непредставлении или при задержке подачи декларации налоговый орган не направляет никаких требований.

Читать еще:  Исправительная счет фактура в каких случаях

Решение о приостановлении операций налогоплательщика может приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа и направляется в банк с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения, например заказным письмом по почте. Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации или по каким-либо причинам вообще не представил декларацию в налоговую инспекцию, то исправить ситуацию можно достаточно быстро. Для этого необходимо представить налоговую декларацию, и налоговый орган не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем подачи декларации, отменяет решение о приостановлении операций по счетам (п. 2 ст. 76 НК РФ). Далее налогоплательщика ждут лишь проблемы со штрафом за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ.

Когда причина блокировки счета — в неуплате налогов и сборов, налоговый орган отменяет свое решение не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления документов, подтверждающих выполнение налогоплательщиком решения о взыскании налога. Таким документом может быть платежное или инкассовое поручение с отметкой банка об исполнении.

Решение о приостановлении операций по счетам может быть обжаловано в административном или судебном порядке (ст. 138 НК РФ). При административном способе налогоплательщику необходимо подать письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. С жалобой он вправе обратиться в течение трех месяцев после того, как узнал, что налоговая инспекция приостановила операции по его расчетному счету (ст. 139 НК РФ). Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения (ст. 140 НК РФ).

Одновременно с подачей жалобы (либо отдельно от нее) налогоплательщик может подать иск по местонахождению налоговой инспекции, где он состоит на учете.

Конечно, для обжалования решения налогового органа должны быть веские аргументы, а именно:

несоответствие нормам налогового законодательства;

нарушение налоговыми органами процедуры его вынесения.

Конкретными основаниями для обжалования могут быть следующие:

отсутствие задолженности по налогам;

вынесение решений до истечения срока погашения недоимки, указанного в требовании;

непредставление налогоплательщику требования об уплате налогов;

вынесение решения о приостановлении операций по счетам лицом, который не уполномочен это делать;

отсутствие одновременного с решением о приостановлении операций по счетам решения о взыскании налога;

решение о взыскании недоимки вынесено позднее 60 дней с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога;

отсутствие необходимых реквизитов в решении налогового органа о взыскании налога или аресте счета (отсутствие суммы недоимки и пеней, названия налога, по которому имеется задолженность, периода, за который необходимо было сдавать декларацию).

В иске налогоплательщик вправе потребовать возместить убытки, причиненные ему неправомерным арестом расчетного счета. При этом можно взыскать как реальный ущерб, так и упущенную выгоду.

Однако судебные разбирательства, как правило, длятся не один месяц, и на протяжении этого периода у организации существует высокая вероятность остаться без расчетного счета. Открыть новый расчетный счет в том же банке налогоплательщик не вправе, но открывать счета в других банках НК РФ не запрещает.

Однако в течение 5 дней банк, в котором организация откроет новый счет, обязан уведомить об этом налоговую инспекцию, а та в свою очередь, получив такое уведомление, сразу же отправит в банк решение о приостановлении операций уже по новому счету.

В такой ситуации налоговые органы вполне могут расценить подобные действия налогоплательщика как «уклонение от уплаты налогов иным способом» и привлечь налогоплательщика к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.

Расчет наличными деньгами также не является хорошим выходом, поскольку, во-первых, расчеты наличными между юридическими лицами ограничены Банком России суммой в 60 000 руб., а, во-вторых, далеко не у каждой организации кассовый лимит позволит хранить и обращаться с этими деньгами, минуя банковский счет.

Т. ШКАРУПЕТА, бухгалтер-эксперт ООО «Алруд — бухгалтерские услуги»

Приостановление операций по счетам

Решение о П.о. по с. налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика — индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение 2-х недель по истечении установленного срока ее представления, а также в случае их отказа от представления налоговых деклараций. В этом случае П.о. по с. отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения. Указанное решение подлежит безусловному исполнению банком с момента получения им соответствующего решения вплоть до отмены решения. П.о. по с. налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

При наличии решения о П.о. по с. организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

Энциклопедия права . 2015 .

Смотреть что такое «Приостановление операций по счетам» в других словарях:

Приостановление операций по счетам — (англ. stoppage of account operations) по законодательству РФ о налогах и сборах способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, который, по общему правилу, может быть использован для обеспечения исполнения решения о… … Большой юридический словарь

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации или налогоплательщика-индивидуального предпринимателя как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате нологов и сборов — означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Приостановление операций по счетам федеральных учреждений в банке — означает прекращение банком всех операций по списанию средств, за исключением исполнения обязанностей федерального учреждения по уплате платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации… … Официальная терминология

Приостановление операций по счетам налогоплательщика — 1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и… … Официальная терминология

ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ, НЕБАНКОВСКОЙ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ — один из способов обеспечения взыскания таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, установленный статьей 269 ТмК Республики Беларусь … Таможенное дело. Толковый словарь

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА — (англ. tax recovery) – принудительное взимание налога с налогоплательщика (плательщика сборов) в случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный законодательством срок путем обращения взыскания на денежные средства… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ — (англ. breach of budget law) – неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленных бюджетным законодательством правил составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Часть первая — (в редакции, действующей по состоянию на 01.12.2013) Налоговый кодекс Российской Федерации ← Налоговый кодекс Российской Федерации … Бухгалтерская энциклопедия

Нарушение бюджетного законодательства — (англ. violation of budget legislation) в бюджетном законодательстве РФ правонарушение, состоящее в неисполнении либо ненадлежащем исполнении установленного БК РФ* порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов,… … Большой юридический словарь

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ ПО НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ — обязанности банков и других кредитных учреждений, определенные в НК и других актах законодательства о налогах и сборах, при невыполнении которых наступает ответственность, предусмотренная статьями гл. 18 НК «Виды нарушений банком обязанностей,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector