Содержание

Излишки денежных средств в кассе проводка

Выявлен излишек денежных средств в кассе проводка организации документ

Оприходованы в кассу излишки денежных средств — проводка


В соответствии с п. 3.3 Положения при ведении организацией кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер (форма 0310001) на общую сумму принятых наличных денег. Отметим, что на основании процитированной нормы и других положений Главы 3 «Порядок приема наличных денег» Положения можно прийти к выводу, что приходный кассовый ордер применяется только при получении от конкретного вносителя.

Применение данного документа при выявлении факта излишка денежных средств в кассе не предусмотрено.

Бухгалтерский учет недостачи в кассе, выявленной при инвентаризации наличных денег – проводки, документы

Подобное мероприятие также нередко способствует выявлению недостачи наличности.

Внеплановые ревизии проводятся в отношении кассы предприятия по следующим возможным причинам:

  1. Сменился материально-ответственный субъект.
  2. У хозяйствующего субъекта поменялся собственник.
  3. Наличие обоснованных подозрений о вероятных хищениях активов организации.
  4. Произошло чрезвычайное обстоятельство, стихийное бедствие.

Если работодатель инициировал очередную проверку кассы и установил факт недостачи наличности, ему следует осуществить на этом основании ряд конкретных мероприятий.

Излишки денежных средств в кассе

Данные операции приведены в таблице.

В отличие от недостачи, где сразу возникают подозрения в краже или растрате средств, случай с излишком может иметь двоякую трактовку. Если в кассе наличествуют неучтённые деньги, то возможно какой-то товар продавался по неправильно указанной цене или имел место недовес. В принципе, при современных системах фиксации и проведения операций, такие случаи не должны возникать случайно.Часто бывает так, что кассирши в небольших магазинах, при отсутствии достаточного количества необходимых разменных купюр, докладывают их в кассу из своего кошелька.

Позже, ввиду забывчивости или занятости, можно вовремя не изъять разменные купюры, которые приведут к появлению излишков и последующих проблем при их обнаружении.Реальная рыночная стоимость выявленных излишков требует подтверждения.

Излишки в кассе выявленные при инвентаризации

Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе. Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир. Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет.

Проводки по инвентаризации

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации В случае, если выявлены излишки при инвентаризации, проводки формируются следующие: Операция Дебет счета Кредит счета Выявлены излишки основных средств в результате инвентаризации 08 «Вложения во внеоборотные активы» 91-1 «Прочие доходы» При инвентаризации выявлены излишки материалов 10 «Материалы» Выявлены излишки товаров при инвентаризации 41 «Товары» Если, например, выявлены излишки в кассе, проводка будет следующая: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 91-1 Таким образом, если выявляются излишки проводка строится как дебет счетов учета имущества, на которых оно учитывается, и кредит счета 91-1.

Бухгалтерские проводки по инвентаризации в случае выявления недостач:

2. Составить необходимые бухгалтерские проводки: по излишкам денежной наличности выявленной в ходе проведения ревизии кассы.

Проведение ревизии не должно нарушать нормального проведения кассового обслуживания клиентов кредитной организации. Приступив к ревизии, ее руководителем опечатывается хранилище ценностей, металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище независимо от наличия ценностей на них.

Выявлены излишки в кассе проводка

один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч.

73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Содержание хозяйственной операции Отражаются излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации кассы Отражается недостача денежных средств, выявленная по результатам инвентаризации кассы Списана сумма недостачи в кассе на виновное лицо Внесена в кассу виновным лицом сумма недостачи денежных средств Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи денежных средств в кассе Списана сумма недостачи денежных средств в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица В кассе могут храниться денежные документы: почтовые марки, марки гос.пошлины, путевки в дома отдыха, оплаченные проездные документы и т.д.

Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной. Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам.

Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии. При инвентаризации также проверяется:

  1. Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
  2. Установление лимита остатка ДС в кассе;
  3. Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.
  4. Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15.

В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат. Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ.

Мобильная онлайн МодульКасса

В её каталог можно внести до 50 тысяч товаров и услуг

  1. К нашей кассе можно подключить торговый и интернет-эквайринг для приёма оплаты картами. Удобное решение для интернет-магазинов с курьерской доставкой или пунктом самовывоза
  2. Касса работает с платформами, которые поддерживают Яндекс.Кассу или Монета.ру. Для магазинов на 1С-Битрикс есть отдельное приложение «МодульФискализация»

    Ценники для магазина генерируются автоматически в личном кабинете.

Вы можете их редактировать и печатать

  • Встроенный сканер считывает двухмерные штрихкоды с коробки, товара или экрана. Если штрихкода нет в каталоге, МодульКасса обратится к Rate&Goods — всемирной базе штрихкодов
  • Подарочные карты можно ввести в справочник товаров. Чек за продажу выбивается согласно 54-ФЗ с нужными тегами
  • Кафе и стритфуд

    Обнаружена недостача в кассе: проводки.

    Как отразить излишки и недостачу

    Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.Порядок осуществления регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе. Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе.

    Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам.

    Отдельно в документе фиксируются выплаченные суммы.Кассир обязан предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована.

    3. Инвентаризация денежных средств в кассе: порядок определения и отражения в учёте

    аудиторских процедурИсточник и достоверность информацииАудиторские доказательства могут быть: Внутренними (получены от экономического субъекта)Внешними (получены от третьих лиц)Смешанными (получены от экономического субъекта, но подтверждены третьими лицами)Аудитор получает аудиторские доказательства путём выполнения следующих процедур проверки по существу:Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицамиЗапрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записяхПересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских

    Систематизация бухгалтерии

    В соответствии с п.

    3.3 Положения при ведении организацией кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер (форма 0310001) на общую сумму принятых наличных денег.

    Читать еще:  Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

    Отметим, что на основании процитированной нормы и других положений Главы 3 «Порядок приема наличных денег» Положения можно прийти к выводу, что приходный кассовый ордер применяется только при получении от конкретного вносителя. Применение данного документа при выявлении факта излишка денежных средств в кассе не предусмотрено.

    Выявлены излишки в кассе проводка

    Излишки ценностей, которые обнаружены при инвентаризации, соотносят с их рыночной стоимостью и проводят по прочим доходам: дебет 10 (или 01, 41, 50), кредит 91-1.

    Как написать объяснительную

    В рамках действующего законодательства при обнаружении излишков во время инвентаризации работодатель обязан потребовать от кассира объяснительную записку.

    Важно! Сотрудник не имеет права отказаться и в течение двух рабочих дней должен предоставить требуемый документ.

    Объяснительная пишется на компьютере или вручную на официальном бланке организации. Подпись и её расшифровка пишутся от руки. При обнаружении излишков составляется акт проведённых работ, а к нему прикладывается записка от ответственного работника.

    Объяснительная содержит в себе два раздела:

    1. В фактическом разделе приводятся события и условия, которые привели к возникновению описываемой в документе ситуации. Например, это можно сделать так: «Вчера, 20 марта, в кафе «Улыбка», проходила инвентаризация. В результате проверки были обнаружены излишки средств в кассе».
    2. В причинном разделе указывается, из-за чего в кассе появились лишние средства. Причин обычно несколько, и их необходимо грамотно пояснить, чтобы снизить степень своей вины или будущей ответственности.

    При написании объяснительной должны быть чётко указаны факты, а вот домыслам и рассуждениям в ней месте нет.

    Выявлены излишки в кассе проводка

    Детальнее о том, как констатируется недостача в кассе, проводки, которые необходимо указать в балансе в случае ее выявления, читайте далее.

    В кассе на предприятии могут находиться денежные средства, платежные документы, ЦБ и бланки строгой отчетности.

    К платежным документам относятся не только квитанции, но также марки (почтовые, вексельные и госпошлины), путевки в санатории, авиабилеты и прочие документы.

    К бланкам строгой отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

    Инвентаризация

    Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

    Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе.

    Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе.
    Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам.

    Выявлены излишки в кассе по результатам инвентаризации проводка

    Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

    Отражение излишков

    Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

    В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

    Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 50 91.1 Отражение излишков ДС в кассе 1 050 Бухгалтерская справка

    То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

    Отражение недостач

    Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    В принципе, при современных системах фиксации и проведения операций, такие случаи не должны возникать случайно.

    Часто бывает так, что кассирши в небольших магазинах, при отсутствии достаточного количества необходимых разменных купюр, докладывают их в кассу из своего кошелька. Позже, ввиду забывчивости или занятости, можно вовремя не изъять разменные купюры, которые приведут к появлению излишков и последующих проблем при их обнаружении.

    Реальная рыночная стоимость выявленных излишков требует подтверждения.

    Это делается одним из двух следующих способов:

    1. Независимый оценщик определяет цену неоприходованных активов. Это является более простым и «прозрачным» методом.
    2. Торговая организация проводит сравнительный анализ рыночных цен на подобное имущество и составляет справку.

    При этом учитываются такие информационные документы:

    • объявления с ценами на похожее имущество в СМИ;
    • накладные от поставщиков;
    • справки статистических структур и т.

    В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров должна проводиться инвентаризация кассы. При инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями № 49.

    По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме №инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».
    При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в 2-х экз. один из которых направляется в бухгалтерию.
    Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч.

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94 — признан прочий расход в сумме недостачи.

    Полиция нашла грабителя

    Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя — ведь он должен будет возместить вам украденную сумму.

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94 — отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

    При расчете налога на прибыль действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

    Сотрудники банка выявили расхождения в суммах, когда принимали выручку

    Бывает и такое: вы сняли кассу и передали наличные инкассаторам. А сотрудники банка открыли инкассаторскую сумку и обнаружили: по документам одна сумма, а в действительности — другая. Вы попросту ошиблись, когда пересчитывали деньги, передавая их инкассаторам.

    Сданной налички оказалось больше

    Если речь идет об излишках, то в бухучете отразите эти суммы как прочие доходы. В налоговом учете — это внереализационные поступления.

    Выявлены излишки в кассе проводки

    Документ доносит до руководства лишь то, что работник знает и видел, — данные и факты.

    В объяснительной обязательно указываются следующие реквизиты:

    • наименование организации;
    • ФИО руководителя и его должность;
    • название документа — «Объяснительная» (без точки в конце);
    • должность работника и его ФИО;
    • дата создания документа и подпись сотрудника.

    Учитывая, что установленного бланка для записки нет, она пишется в произвольной форме с учётом требований, перечисленных выше. Вот пример такого документа:

    После составления и подписи, записка (в двух экземплярах) направляется к непосредственному начальнику, который её подписывает и ставит регистрационный номер.
    Копию нужно оставить себе — это доказательство наличия документа и его регистрации на предприятии.

    Знаете ли вы? Некоторые руководители могут подозревать, что излишек в кассе является результатом неверного оприходования товара, имеющего целью будущей его кражи. В то время как недостача, скорее всего, просто ошибка.

    Штраф за излишек в кассе

    При обнаружении излишка подозрение, естественным образом, падает на кассира, который своими умышленными или случайными действиями допустил такую ситуацию. На руководителя предприятия накладываются финансовые штрафные санкции, а далее он сам выбирает меру дисциплинарного воздействия на проштрафившегося кассира.

    Выявлены излишки кассы проводка

    Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации.

    Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

    Правила ревизии кассы

    Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

    Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

    В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

    Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

    Пример кассового отчета

    В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам.

    При инвентаризации выявлены излишки денежных средств в кассе проводка

    Если имеется нехватка денежных средств, значит выявлена недостача в кассе.

    Проводка в БУ с использованием счета 50 «Касса» подтверждает этот факт.

    Пересчет бланков

    Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

    Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры оформления подобных операций будут представлены далее.

    Недостача в кассе: проводки

    На предприятиях учет денежных средств осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Отдельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

    Выявленные излишки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

    Недостача денежных средств в кассе отражается проводкой с использованием в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов.

    Проводка в БУ с использованием счета 50 «Касса» подтверждает этот факт.

    Пересчет бланков

    Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

    Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры оформления подобных операций будут представлены далее.

    Недостача в кассе: проводки

    На предприятиях учет денежных средств осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Отдельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

    Выявленные излишки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

    Недостача денежных средств в кассе отражается проводкой с использованием в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов.

    Шпаргалка, с которой вы грамотно отразите в учете нестыковки по счету «Касса»

    Здесь есть готовые наборы типовых проводок на те случаи, когда вы неожиданно находите расхождения по кассе. Вы не ошибетесь, отражая в бухгалтерском и налоговом учете нестандартные операции с наличными.

    Допустим, вы сняли показания счетчиков ККТ. И видите, что наличная выручка на самом деле больше той суммы, что значится в распечатанном отчете. Другими словами, в кассе излишки.

    Такие «лишние» суммы занесите в графы 11 и 14 журнала кассира-операциониста, если вы применяете типовую форму № КМ-4 . Далее оприходуйте их в кассу и отразите как прочие доходы. Проводки здесь будут следующими:

    Если ваша компания на упрощенке

    С 2013 года упрощенщики обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, поэтому все проводки, данные в статье, вам пригодятся.

    ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
    — отражена выручка, принятая по показаниям счетчиков ККТ;

    ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
    — признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

    В налоговом учете обнаруженные по кассе излишки покажите в составе внереализационных доходов. Сделайте это на дату, когда примете деньги в кассу организации.

    Обнаружили, что налички в кассе недостает

    Теперь предположим, что, снимая кассу в конце смены или в результате внеплановой ревизии, вы зафиксировали недостачу денег. Что делать?

    Пройти новые углубленные курсы в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru

    Тут важно, заключили вы с кассиром договор о материальной ответственности или нет. Напомним, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

    Если договор есть, замечательно. Тогда вы вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Причем вам не придется доказывать вину работника. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, вы сможете добиться этого через суд.

    В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
    — отражена недостача наличных;

    ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
    — отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с мате-риально ответственного работника;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
    — удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

    В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (образец приказа — ниже). А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

    Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег — другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы, — тогда, конечно, вы вправе будете требовать возместить ущерб полностью.

    В налоговом учете суммы недостачи можно списать как внереализационный расход. Это подтвердили чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648 . Но будьте внимательны: учесть затраты можно только в той сумме, которую вы взыскиваете. Если же по решению руководства компании кассир не возмещает ущерб либо компенсирует его частично, то полностью расходы учесть не получится.

    Вот неприятная ситуация — кассу компании ограбили. Само собой, о случившемся надо по горячим следам заявить в полицию. Но прежде чем это сделать, проведите инвентаризацию налички и составьте акт — можно по типовой форме № ИНВ-15 . Ведь чтобы заявить о пропаже денег, сперва надо выяснить, сколько на самом деле похитили.

    На день, когда оформите акт, сделайте проводку:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
    — отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы.

    А надо ли вносить в кассовую книгу запись о случившемся? Вовсе нет. Просто на конец рабочего дня, когда вы зафиксировали пропажу, покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальную сумму в кассе.

    Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников и другие бумаги о краже.

    В зависимости от того, найдут виновников или нет, исчезнувшие из кассы деньги вы тем или иным образом зафиксируете в бухгалтерском учете.

    Виновника не удалось найти

    Если виновника хищения не нашли, недостачу списывайте на дату, когда следователь приостановит уголовное дело.

    К сожалению, часто уголовные дела приостанавливают. Проще говоря, полиция так и не находит грабителей. Если у вас именно такой случай, то в бухучете пропавшие суммы отнесите к прочим расходам, а в налоговом — к внереализационным ( подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ ). Расход покажите на дату, когда следователь приостановит дело, то есть вынесет соответствующее постановление. Проводку сделайте такую:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
    — признан прочий расход в сумме недостачи.

    Полиция нашла грабителя

    Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя — ведь он должен будет возместить вам украденную сумму. Запись сделайте следующую:

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
    — отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

    При расчете налога на прибыль действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

    Сотрудники банка выявили расхождения в суммах, когда принимали выручку

    Бывает и такое: вы сняли кассу и передали наличные инкассаторам. А сотрудники банка открыли инкассаторскую сумку и обнаружили: по документам одна сумма, а в действительности — другая. Вы попросту ошиблись, когда пересчитывали деньги, передавая их инкассаторам.

    Сданной налички оказалось больше

    Если речь идет об излишках, то в бухучете отразите эти суммы как прочие доходы. В налоговом учете — это внереализационные поступления. Проводки сделайте следующие:

    Обучающий курс по теме

    Про ККТ, кассы и операции с наличными — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru .

    ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
    — признана дневная выручка компании;

    ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
    — переданы деньги инкассаторам;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
    — зачислена на расчетный счет выручка;

    ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
    — отражены излишки наличных, выявленные банком.

    В банке зафиксировали сумму меньше той, что значится по сопровождающим документам

    Сотрудники банка могли, напротив, недосчитаться денег. Или они обнаружили одну или две фальшивые купюры. Это недостача. В случае с фальшивками во внимание берите номинальную стоимость таких банкнот. То есть если это купюра на 1000 руб., именно эту сумму и отразите как недостачу. Вы сделаете проводку:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
    — отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

    Далее алгоритм действий будет следующий. Первый вариант: вы взыщете сумму с ответственного работника (проводки те же, которыми вы учитываете недостачу по кассе, — см. стр. 45). И тогда ту же сумму вы можете отразить при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

    Второй вариант: вы отнесете разницу на прочие расходы за счет средств компании, отразив это в бухучете записью:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
    — списаны суммы недостачи за счет средств организации.

    Но при этом в налоговом учете расход вы не показываете. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр. Так поступить запрещает пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. Проводка тут такая:

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    — отражено постоянное налоговое обязательство.

    Но если ваша компания относится к малым, вы не обязаны применять ПБУ 18/02 . И тогда отражать разницы не придется.

    Главное, о чем важно помнить

    1 В бухгалтерском учете выявленные излишки наличных отразите как прочий доход, а в налоговом — это внереализационные поступления.

    2 Недостачу денег в кассе можно удержать из зарплаты ответственного работника — полностью или частично.

    Бухгалтерский учет выявлены при инвентаризации излишков в кассе – проводки, документы, оприходование

    Иногда в кассе хозяйствующего субъекта обнаруживаются излишки наличности. Как и в случае с недостачами, факт выявления избыточной количества наличных денег требует документального оформления, бухучета, адекватной реакции руководства.

    Ведь совершение всех кассовых транзакций предприятия находится в компетенции кассира – сотрудника, с которым работодатель заключает соглашение о полной материальной ответственности.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    Соответственно, учет кассы является важным аспектом хозяйственной деятельности организации.

    Строгое соблюдение его правил и норм является ключевым фактором нормальной работы компании.

    Что делать, если при инвентаризации выявлены лишние денежные средства?

    Излишек кассы означает, что реальная величина имеющейся наличности предприятия, подтвержденная итогами выполненной ревизии, превышает сумму наличных денег, зафиксированную в регистрах кассового учета.

    Избыток наличности в компании нередко выявляется инвентаризационной комиссией по результатам кассовой проверки.

    Когда подобные факты обнаруживаются, участники комиссии, осуществляющей инвентаризацию кассы, изучают учетную документацию.

    Задачи комиссии – оформить данный факт документально, установить причины возникновения кассового излишка, определить виновника обнаруженных нарушений, корректно ликвидировать выявленное расхождение в бухучете.

    Возможные причины выявленных денег

    Обнаружение избыточной наличности в кассе организации часто воспринимается работодателем неоднозначно.

    Этим реакция руководства на факты кассовых излишков ощутимо отличается от типичных последствий выявления денежных недостач, при которых приоритетными версиями обычно становятся растрата/кража.

    Так, присутствие в кассе избыточной, неучтенной наличности может быть вызвано, например, реализацией товаров по ошибочно указанной (завышенной) цене или, как вариант, недовесом.

    Хотя, конечно, подобные ситуации редко возникают случайно при современных системах контроля и совершения операций.

    Говоря о возможных причинах, нельзя исключать и те факты, что кассиры торговых организаций иногда докладывают в кассу собственные деньги.

    Это нередко делается при дефиците разменных купюр, чтобы беспрепятственно давать сдачу покупателям.

    Порой сотрудники забывают об этом, что обуславливает появление в денежном ящике лишней наличности.

    Так или иначе, но данные факты можно расценивать как нарушения кассовой дисциплины, что не является допустимым с точки зрения ведения наличных транзакций.

    Определение виновника

    Чтобы выяснить причины возникшей ситуации и корректно зафиксировать кассовые излишки в бухучете, инвентаризационная комиссия направляет соответствующие запросы материально ответственным субъектам – кассирам организации.

    Сотрудники предприятия, лично отвечающие за правильное ведение кассы, дают письменные объяснения по поводу избыточной наличности.

    Объяснительные записки ответственных лиц позволяют установить субъектов, виновных в появлении кассовых излишков.

    Кроме того, решению данной задачи эффективно способствует сверка фактической информации с учетными сведениями.

    Как составляется объяснительная записка кассиром организации?

    Если на предприятии при проверке обнаруживается кассовый излишек, ответственный кассир обязан предоставить своему работодателю объяснительную записку по данному факту.

    Действующим законодательством предусматривается, что руководитель хозяйствующего субъекта должен потребовать, чтобы кассир письменно предоставил необходимые пояснения в течение 2 (двух) дней.

    Являясь материально ответственным субъектом, кассир не вправе отказаться от написания пояснительной записки.

    Такая бумага является официальным документом.

    Она может составляться вручную или в виде компьютерной распечатки. Так или иначе, объяснительная записка пишется на официальном формуляре (бланке) хозяйствующего субъекта и подписывается кассиром (с расшифровкой).

    Поясняющий документ, составляемый кассиром по поводу обнаруженного излишка наличности, содержит два ключевых раздела:

    • Описание фактов/обстоятельств. Указываются предпосылки возникшей ситуации или реальные события, которые привели к её возникновению.
    • Изложение конкретных причин появления в кассе лишней (неучтенной) наличности. Как правило, таких причин бывает несколько. Их следует корректно обозначить, чтобы минимизировать степень вины и смягчить предстоящую ответственность.

    Кроме того, в объяснительной бумаге, представленной двумя экземплярами, должны присутствовать следующие обязательные реквизиты:

    • название хозяйствующего субъекта (компании-работодателя);
    • ФИО, должность руководящего лица;
    • наименование самой бумаги («Объяснительная»);
    • ФИО, должность ответственного сотрудника (кассира);
    • дата составления бумаги, подпись составителя.

    Когда документ будет полностью составлен и подписан кассиром, его следует предоставить работодателю. Руководитель подписывает бумагу (оба экземпляра) с постановкой регистрационного номера. Один экземпляр обязательно остается у составителя (кассира).

    Какие документы нужно оформить?

    Работа инвентаризационной комиссии по выявлению и расследованию кассовых нарушений в организации обязательно фиксируется ведением специального протокола, в котором отражается следующее:

    • детализация результатов кассовой ревизии;
    • описание методов, применяемых для выявления кассовых излишков;
    • выводы экспертов по поводу обнаружения в кассе предприятия избыточной наличности.

    Результаты деятельности инвентаризационной комиссии в установленной форме предоставляются руководителю организации, который разрешает принятие избыточной наличности в кассу изданием специального распорядительного акта.

    Документальным основанием для составления такого приказа является акт инвентаризации кассовой наличности, оформленный ревизионной комиссией по стандарту ИНВ-15 и содержащий следующие сведения:

    • основные реквизиты компании;
    • номер и дата приказа об инвентаризации (документального основания для проверки);
    • номер и дата формирования акта ИНВ-15;
    • дата выполнения кассовой ревизии, регламентированной приказом руководства;
    • материально ответственный субъект (ФИО, должность) с подписью;
    • детализация фактической информации и учетных данных о состоянии кассовой наличности;
    • определение итога – сумма обнаруженного излишка;
    • номера последних кассовых ордеров (приходный / расходный);
    • ФИО, должности, подписи всех участников комиссии;
    • подтверждение кассиром ответственности за имеющуюся наличность в кассе;
    • причина обнаруженного излишка;
    • подпись материально ответственного субъекта (с расшифровкой);
    • вердикт руководителя по поводу обнаруженного излишка;
    • подпись руководителя (с расшифровкой и датой).

    Бухгалтерский учет и оприходование — проводки

    Экземпляр акта ИНВ-15 направляется в бухгалтерию для совершения необходимых учетных действий. Бухгалтер выполняет нужные проводки (корреспонденции счетов).

    Кассовые излишки фиксируются бухучетом в месяце завершения соответствующей проверки и, если выполнялась инвентаризация, приходуются на дату принятия обнаруженной наличности.

    Если проводилась годовая ревизия, её итоги отражаются в годовой отчетности.

    Выявленные излишки наличных денег в кассе отражаются записями на бухгалтерских счетах с помощью следующих проводок:

    Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

    Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации. Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

    Правила ревизии кассы

    Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

    Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

    В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

    Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

    Пример кассового отчета

    В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

    При инвентаризации также проверяется:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • Установление лимита остатка ДС в кассе;
    • Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
    • Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
    • Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

    По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

    Пример акта инвентаризации

    Внеплановая ревизия кассы

    Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

    Отражение излишков

    Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

    В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

    Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector