Содержание

Как оприходовать металлолом от списания основных средств

Акт оприходования металлолома

Акт оприходования металлолома, представленный чуть ниже, является важным первичным документом. Он пригодится в случае, если необходимо оприходовать металлические отходы производства либо другой вид металлолома.

Важно уяснить, что любое количество металлолома необходимо оприходовать, если имущество (списываемое, демонтируемое) числилось как основные средства, независимо от массы получаемого металла за единицу списываемого товара. На это ссылаются ряд инструкций:

  • Номер 162н, пункт 23.
  • Номер 174н, пункт 34.
  • Номер 183н, пункт 34.

Дальнейшее хранение либо продажа металлолома остается на усмотрение организации. Главное, чтобы факты распоряжения имуществом были юридически грамотно оформлены.

Составные части акта

В самом верху необходимо оставить место для визы руководителя. Только с его подписью и по возможности с печатью организации бумага будет иметь юридическую силу.
Поэтому в правом верхнем углу акта располагаются графы со следующими сведениями:

  • Должность руководителя.
  • Фамилия и инициалы того, кто заверяет акт.
  • Дата подписания.

Кроме того, для формирования подобной документации всегда созывается специализированная комиссия. Поэтому сразу после полного наименования документа располагается список членов комиссии во главе с председателем, если он был выбран.

После вводной части акт должен содержать конкретную информацию:

  • В результате каких действий образовался металлолом для оприходования. Это может быть демонтаж чего-либо, производственная деятельность за определенный период, раскопки, находки, покупка металлолома, преобразование какого-либо товара в том и пр.
  • Место проведения указанных работ.

  • При необходимости таблица с параметрами полученных металлических кусков. Это может быть масса, длина, ширина, диаметр. Эти данные могут быть необходимы при заполнении складских документов, а также для упрощения взаимодействия с логистическими компаниями, естественно, если металлолом будет куда-либо транспортироваться.
  • Марка и итоговое количество металла.
  • Материально ответственное лицо, к которому поступает описываемое имущество. Желательно указать полное ФИО. Впоследствии под его контролем будут проводиться хранение, утилизация, переплавка и прочие процессы.

Заканчивается акт постановкой подписей всех членов комиссии, а также упомянутого материально ответственного лица.

Бухгалтерский учет

Согласно бухгалтерскому учету металлолом чаще всего проходит в качестве возвратных отходов.

Стоимость же возвратных расходов может назначаться исходя из цены реализации либо цены возможного использования. Это выбирается самой организацией исходя из ее интересов. О таком просторе выбора четко прописано в Методических указаниях, которые были утверждены Приказом Минфина №119н от 28.12.2001 года.

Единственное требование – закрепить в учетной политике эти данные, то есть там должно быть прописано, какая стоимость выбрана: продажная либо цена использования.

Алгоритм списания основных средств

При необходимости списать ОС самым распространенным способом действия считается следующий:

  1. Формирование ликвидационной комиссии во главе с председателем.
  2. Приказ руководителя на ликвидацию основных средств, с подписью и реквизитами организации.
  3. Составление акта списания ОС.
  4. Внесение данных о списываемых объектах в учетную политику.

Если при совершении ликвидации, демонтажа какого-либо объекта образуется металлолом, то его оприходование является обязательной процедурой. Учетные регистры для удобства пользуются цифрами рыночной цены полученного металлолома.

Применение

Когда металлолом оприходован, организация вправе с ним поступить по своему усмотрению. Чаще всего его реализовывают либо используют в каких-либо подходящих производственных процессах. Главное, что подлежащие учету материальные ценности должным образом отражены в документации.

Альтернативный способ

После демонтажа либо разборки механизмов и других изделий, числящихся в основных средствах, можно металлолом сразу поставить на баланс организации. Тогда понадобится заполнить обычный акт оприходования материальных ценностей по типовой межотраслевой форме М-35.

Определение стоимости

Для того чтобы указать в документе стоимость металла, необходимо ориентироваться на достоверные сведения из официальных источников. Например, на котировки LME. Это лондонская биржа металлов. Но бывают и другие проверенные источники информации для определения стоимости металла на конкретную дату. Именно на них и следует ориентироваться при формировании акта оприходования металлолома, особенно если речь идет о крупной партии.

Металлолом относится к внереализационным доходам. Его туда относят согласно 250 статье, пункту 13 Налогового кодекса. Исключением из правил будут являться только товары, перечисленные и 251 статье, пункте 18.

Схема исчисления налогов будет зависеть от формы налогообложения конкретной организации. Если металлолом будет использован в качестве материала либо товара, то его относят к сумме материальных либо организационных расходов компании.

Если не включить металлолом в расходы (либо неверно оформить документы по этому поводу), то у контролирующей налоговой организации будут все основания для того, чтобы доначислить налог на прибыль.

Что же касается НДС, то он на сдачу металлолома организациями не распространяется, но не во всех случаях. А только при условии, что этот лом черных и цветных металлов образовался как побочный продукт в процессе деятельности той или иной компании.

Словом, акт оприходования металлолома является важной бумагой, позволяющей документально оформить оптимизационные траты организации.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств?

Как оприходовать металлолом от списания основных средств? В материале пойдет речь о том, как правильно провести мероприятия по внесению такого лома в учетные реестры, как внести соответствующие записи в бухучет и как исчислить налоги.

Порядок списания основных средств

На предприятии, имеющем некие объекты основных средств, может возникнуть необходимость в их ликвидации. Такие действия, как правило, сопровождаются образованием отходов, часть из которых надлежит соответствующим образом учесть, поскольку в дальнейшем они могут стать объектами реализации. К этой категории относится, в частности, металлолом.

Ликвидировать основные средства компания может по основаниям, указанным в п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Списывать такие ОС следует с обязательным соблюдением порядка, определенного пп. 77, 78, 79 Методических указаний по учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91). В рамках процедуры, оговоренной этим документом, формируется комиссия, состав которой утверждает руководитель предприятия.

Члены комиссии выбираются из состава работников предприятия, но обязательно ее членом должен являться главбух по той причине, что именно на нем замыкаются все вопросы учета ОС.

Этот орган в дальнейшем оценивает стоимость объекта основных средств и решает, следует ли его списывать по причине отсутствия реальной выгоды от его использования. Процедура проста: члены комиссии проводят осмотр объекта, определяют, по каким причинам он не может использоваться в дальнейшем и получится ли использовать образовавшиеся в результате разбора детали.

По результатам работы комиссии пишется заключение. Шаблона для такого документа не предусмотрено, поэтому его можно создать самостоятельно. Под заключением комиссии ставятся подписи всех ее членов. В дальнейшем содержащиеся в нем выводы ложатся в основу приказа руководителя о ликвидации объекта ОС.

Наконец, после подписания заключения и издания соответствующего приказа по предприятию пишется акт на списание этого объекта. В нем должна присутствовать информация следующего характера:

  • когда объект оприходован и внесен в регистры бухучета;
  • когда он изготовлен или построен;
  • когда он введен в эксплуатацию на предприятии;
  • сколько времени отведено для его полезного использования;
  • начальная его стоимость;
  • размер начисленной к моменту списания амортизации;
  • сколько было переоценок и их размеры;
  • количество ремонтов, каково состояние деталей объекта к моменту списания.

Как правило, организации используют для списания шаблоны в виде унифицированных форм, определенных Госкомстатом РФ в постановлении от 21.01.2003 № 7. Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

  • ОС-4 — для всех ОС, кроме автотранспорта;
  • ОС-4а — для автотранспорта;
  • ОС-4б — для ОС, составляющих группу, кроме автотранспорта.

Допускается составление акта по своим разработкам, поскольку с 2013 года отменена обязательность применения некоторых форм первичных документов, в числе которых есть и этот акт.

Утверждать его должен руководитель предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии. Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

Оприходование металлолома от списания основных средств, бухгалтерский учет (проводки)

После оформления акта на списание бухгалтерия должна отметить, что объект ОС выбыл из числа используемых. Это делается с помощью инвентарных карточек форм ОС-6, ОС-6а и ОС-6б.

Если говорить о бухучете, то стоимость ликвидированного ОС надлежит списать с 01-го счета, тем самым отражая случившийся факт. Начисление амортизации прекращается со следующего месяца.

При образовании металлолома в результате работ по ликвидации соответствующий его объем следует оприходовать. Для отражения в учетных регистрах используется рыночная цена металлолома. В дальнейшем руководство компании принимает решение по реализации таких материалов или их применении в производстве.

В бухучете списание ОС следует отражать так:

Дт 10 Кт 91 — приходуем материалы, образовавшиеся при ликвидации объекта ОС (в данном случае металлолом).

Результат от реализации металлолома надлежит записывать в прочие доходы. Себестоимость металлолома, в свою очередь, записываем в прочие расходы. В результате проводки будут выглядеть так:

Дт 62 Кт 91-1 — отражаем выручку от продажи металлолома;

Дт 91-2 Кт 10 — списываем себестоимость металлолома.

Запись Дт 91 Кт 08 следует применять, когда ликвидация коснулась объекта незавершенного строительства. Дело в том, что объект незавершенки отнесен к капитальным вложениям, а не к ОС.

Дт 10 Кт 91 — отражаем металлолом, который остался после ликвидации объекта незавершенки, по цене рынка в прочих доходах.

Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома

По нормам п. 13 ст. 250 НК РФ при подсчете налога на прибыль во внереализационные доходы следует включать стоимость образовавшихся при ликвидации материалов. Исключить из этого списка следует лишь те, которые обозначены в п. 18 ст. 251 НК РФ.

Читать еще:  Как можно определить фондоотдачу основных средств

Момент признания дохода жестко привязан к способу, который применяется для расчетов доходов и расходов.

Так, при методе начисления момент признания доходов придется на день, когда составлен акт ликвидации амортизируемого объекта. А при кассовом методе — на день, когда этот объект оприходован.

Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 252 НК РФ уместность расходов надлежит обосновать и подтвердить документально. Если не предпринять таких усилий, у налоговых инспекторов появится основание исключить эти затраты из базы по налогу на прибыль, и, соответственно, доначислить сумму этого налога.

О том, какие изменения появились в налоговом учете основных средств в 2017 году, читайте в материале «Порядок налогового учета основных средств в 2016–2017 годах».

Приходуя металлолом, образовавшийся при ликвидации ОС, следует правильно оформить списание объекта, непременно с участием комиссии от предприятия, а также внести необходимые записи в бухгалтерский и налоговый учет.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

Успешная хозяйственная деятельность экономического субъекта не возможна без участия в ней основных и оборотных средств. Если сырье и материалы используются в производственном процессе только единожды, то основные фонды изнашиваются и приходят в негодность постепенно. В результате эксплуатация таких средств становится экономически нецелесообразной для предприятия, и их нужно списать. После чего остаются отходы в виде металлолома, запасных частей, что следует обязательно отразить в бухгалтерском учете и не забыть посчитать сумму дохода, подлежащего налогообложению при реализации металлолома. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется списание основных средств на металлолом.

Последовательность действий для списания ОС на металлолом

Если использование имущества стало экономически невыгодным для предприятия, то необходимо произвести определенные действия по его списанию, последовательность которых состоит в:

  • создании ликвидационной комиссии с целью формирования ее заключения о состоянии имущества;
  • принятии руководителем предприятия окончательного решения о ликвидации основных фондов и списании их в учете по результатам деятельности комиссии. Это оформляется приказом;
  • формировании акта списания основных средств;
  • внесении сведений об объекте, который списывают, в документы (о физическом и моральном износе либо о другой причине выбытия).

Как оформить списание основных фондов?

Списание основных фондов, вне зависимости от причины, как и любая другая хозяйственная операция, требует обязательного документального оформления. Чтобы такая операция была проведена с соблюдением законодательства, требуется обязательное наличие двух документов:

  • приказа руководителя предприятия о ликвидации основного средства;
  • акта на списание основного средства (или группы объектов).

Определенная стандартная форма приказа на сегодняшний день не установлена, а акт на списание должен быть унифицированным. В настоящее время используются такие разновидности этого документа:

  • форма ОС – 4 (кроме автотранспорта);
  • форма ОС – 4а (для автотранспорта);
  • форма ОС – 4б (за исключением автотранспорта на группы имущества).

Акт списания заполняют в двух экземплярах, один из них отдают в бухгалтерию, а другой забирает материально-ответственное лицо. На основании этого документа, который скрепляется подписями всех членов ликвидационной комиссии, и утверждается руководителем, металлолом, полученный от ликвидации объекта, сдают на склад. Если списывают автотранспортное средство, к акту на списание прилагают документ, который подтверждает снятие его с учета в ГИБДД.

В документе в обязательном порядке следует указать первоначальную либо восстановительную стоимость, сумму износа за весь период эксплуатации, величину затрат, связанных со списанием имущества, данные о ценностях, полученных после его демонтажа.

Бухгалтерский учет списанных основных средств

Учет списания основных средств на металлолом основан на пп. 29-31 раздела 5 ПБУ 6/1 и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (п.84).

Чтобы учитывать такие операции открывают отдельный субсчет по счету 01. В дебет его переносится первоначальная стоимость объектов, которые необходимо списать, а в кредит – начисленная амортизация по ним за период эксплуатации. После выбытия остаточная стоимость списывается с кредита этого субсчета на прибыли и убытки как операционные расходы. Туда же относятся расходы, возникающие в связи с процедурой ликвидации. По кредиту счета «Прибыли и убытки» отражаются доходы, связанные со списанием основного средства. К ним можно отнести стоимость металлолома, полученного от ликвидации объекта.

Расходы, образовавшиеся в результате демонтажа основных фондов возможно учитывать как:

  • внереализационные (если списание обосновано моральным или физическим износом);
  • чрезвычайные (если списание вызвано какой-либо чрезвычайной ситуацией).

Порядок корреспонденций счетов по списанию имущества в бухучете отличается и зависит от того, по какой причине они выбыли и некоторых других факторов.

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет ОС, когда срок полезного использования истек

Это наиболее распространенная причина списания. После его окончания объект возможно эксплуатировать далее. При этом износ перестают начислять, как только его величина уравнивается с первоначальной стоимостью. Порядок документального оформления и составления проводок не зависит от того, сколько они использовались по назначению после списания.

После окончания ликвидации остаток по счету 01 по этому объекту, следует обнулить. Расходы, возникшие при демонтаже, учитывают по дебету счета 91, а металлолом, полученный от демонтажа, учитывают по дебету счета 10 на субсчете «прочие материалы».

Стоимость металлолома, полученного в ходе ликвидации основных фондов, определяют по рыночным ценам, а запчастей и других материалов корректируют с учетом их изношенности.

Пример #1. После ликвидации полностью самортизировавшего станка, первоначальная стоимость которого составила 45000 рублей, получен металлолом, оцененный комиссией в 3000 рублей. Затраты на демонтаж составили 10000 рублей (зарплата рабочих 7000 руб., ЕСН – 3000 руб.).

Операции по ликвидации оборудования нужно отразить следующим образом:

Дт 01/субсчет «Выбытие ОС» Кт 01 = 45000

Дт 02 Кт 01/субсчет «Выбытие ОС» = 45000

Дт 10 Кт 91 «Прочие доходы» =3000

Дт91 «Прочие расходы» Кт 70 = 7000

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 69 =37000

или Дт 23 Кт 70, а затем Дт 91 Кт 23 – на сумму зарплаты и ЕСН.

Бухгалтерский учет ОС, когда срок полезного использования не истек

Предприятию не всегда экономически выгодно использовать основные фонды, даже если они еще не полностью самортизировали. Это относится, прежде всего, к морально устаревшим объектам. Основные фонды могут списываться предприятием, если было принято решение изменить вид деятельности, а реализация таких объектов нерентабельна по разным причинам.

В этом случае его первоначальная стоимость будет больше, чем суммарный износ по нему. Это означает наличие сальдо по дебету счета 01, который следует списать на счет 91. При этом стоимость металлолома, которая получена после демонтажа, учитывается в том порядке, который изложен ранее.

Оприходование металлолома, который получен от ликвидации

Ликвидировать основные фонды можно полностью и по частям. Например, когда объект большой, и демонтирована его часть, впоследствии она не заменена и функции остались неизменными, то можно говорить о частичной ликвидации. В результате уменьшается не только стоимость имущества, но и норма износа.

Пример #2. Хозяйствующим субъектом принято решение ликвидировать устаревшее неисправное оборудование первоначальной стоимостью 20000 рублей. На его демонтаж было израсходовано материалов на 3000 рублей. Накопленный износ составил 15000 рублей. В результате демонтажа получено металлолома на 3000 рублей.

Операции по демонтажу оборудования нужно отразить следующим образом:

Дебет 01/субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 = 20000

Дебет 02 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 15000

Дебет 91 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 5000 (недоамортизированная часть стоимости)

Дебет 10 Кредит 91 =3000(стоимость металлолома)

Дебет 91 Кредит 10 = 3000 (затраты на демонтаж)

или Дебет 23 Кредит 10, а затем Дебет 91 Кредит 23

Как поставить на приход металлолом, полученный от демонтажа?

Чтобы поставить на баланс металлолом, полученный от демонтажа основных фондов, необходимо составить акт об оприходовании МЦ, если демонтировано здание, и накладную в прочих случаях. В нем обязательно надо указать рыночную стоимость металлолома, которая в дальнейшем определит величину прочих доходов предприятия по таким операции. При определении стоимости отходов следует учесть дату их принятия к учету и рыночную оценку, то есть ту цену, которую возможно получить при реализации металлолома. Рыночная оценка может устанавливаться по-разному. Например, опираясь на официальные данные бирж, органов статистики, ценообразования, оценочной экспертизы, средств массовой информации, то есть на сведения любого официального источника.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Возможно ли, что главный председателем ликвидационной комиссии назначен главный бухгалтер предприятия?

Да, такая ситуация возможна. Нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета не содержат каких-либо ограничений в этом вопросе. Таким образом, председателем комиссии по списанию основных фондов может быть любой работник предприятия, назначенный его руководителем.

Вопрос №2. Обязательно ли оформление приказа руководителя организации, чтобы списать основное средство?

Да, такой документ необходимо оформить, поскольку на основании его заполняют акта формы ОС-4. Приказ можно составить произвольно, поскольку унифицированная форма его не установлена.

Вопрос №3. Возможно ли списать основное средство, если при составлении акта списания присутствуют не все члены ликвидационной комиссии?

Нет, нельзя. Связано это с тем, что все члены комиссии обязаны поставить свою подпись на акте. Если подпись стоит, а работник не присутствовал, то такое действие будет признано незаконным. Поэтому, когда возникают непредвиденные обстоятельства, например, член комиссии заболел или ушел в отпуск, руководитель организации должен издать приказ, в котором назначит замену.

Вопрос №4. Как правильно обосновать причину списания устаревшего, но не самортизировавшего в полном объеме основного средства?

Чтобы при проверке у налоговых органов не возникало вопросов, по какой причине списаны основные фонды, ее следует четко сформулировать и документально зафиксировать. Например, в акте списания надо указать на нецелесообразность последующего использования объекта из-за того, что ремонт выполнить нельзя, или потому, что он морально либо физически износился. На основании таких отметок нужно выполнить записи в инвентарных карточках или книгах учета основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).

Вопрос №5. Как правильно показать в бухгалтерском учете операции, связанные с ликвидацией незавершенного строительства и оприходования полученного в результате этого металлолома?

Поскольку затраты на незавершенное строительство относят к капитальным вложениям, и пока они еще не переведены в состав основных фондов, то стоимость такого объекта при ликвидации нужно списать в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 08

Такая операция не требует создания ликвидационной комиссии приказом директора организации и оформления акта на списание основного средства. Но это не означает, что списание незавершенного строительства может не подтверждаться первичными документами. Необходимо составить акт в произвольной форме, поскольку законодательством не установлена унифицированная. Металлолом, оставшийся после ликвидации такого объекта, следует отразить в учете по рыночной стоимости в составе прочих доходов:

Дебет 10 Кредит 91

Вопрос №6. Как отразить на счетах бухучета реализацию металлолома?

При реализации металлолома:

Дебет 91 Кредит 10 – на списание стоимости

Дебет 62 Кредит 91 – на сумму выручки от продажи.

Объект превращается. в металлолом

При демонтаже или разборке ликвидируемых основных средств, как правило, остают­ся различного рода материалы: запчасти, металлолом и т. д. Такое имущество приходу­ется организациями и затем либо используется в производстве, либо реализуется. Рас­смотрим порядок бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, возникающих по таким операциям.

Читать еще:  Субсидии это бюджетные средства предназначенные для

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания основных средств признаются операционными доходами и расходами на основании п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Такие доходы и расходы отражаются в учете в отчетном перио­де, к которому они относятся.

При разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств к операционным доходам относится стоимость полученных в результате этих операций деталей, узлов и агрегатов. Эти ценности приходуются на счет 10 «Матери­алы» по их текущей рыночной стоимости. Такой порядок оценки и учета материалов, остающихся после выбытия основных средств, предусмотрен п. 66 Методических ука­заний по бухгалтерскому учету материально-производст­венных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н) и п. 79 Методических указаний по бух­галтерскому учету основных средств (утв. Приказом Мин­фина России от 13.10.2003 № 91н).

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признает­ся цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствииоднородных) товаров (работ, услуг) в сопоста­вимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ).

Материальные ценности, полученные при разборке или демонтаже выбывающих основных средств, принима­ются к учету по субсчетам счета 10 в зависимости от их на­значения — ценности, пригодные для дальнейшего ис­пользования в данной организации, зачисляются на суб­счета: 1 «Сырье и материалы», 3 «Топливо», 5 «Запасные части» и т. д. Имущество, которое не может быть исполь­зовано в качестве материалов, топлива или запасных час­тей в данной организации (металлолом, утильсырье), приходуется на субсчет б «Прочие материалы».

В состав расходов включаются остаточная стоимость выбывающего объекта и затраты на его разборку и де­монтаж. Расходы, связанные с выбытием, могут предвари­тельно аккумулироваться на счете учета затрат вспомога­тельного производства (счет 23).

Информация о полученных в результате ликвидации объектов основных средств материальных ценностях фи­ксируется в актах о списании объектов основных средств.

В форме № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» для этих це­лей предназначен раздел 3 «Сведения о затратах, свя­занных со списанием объекта основных средств с бухгал­терского учета, и о поступлении материальных ценно­стей от их списания».

В форме № ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств» — разделы 4 «Сведения о принятии к бухгал­терскому учету демонтированных основных деталей и уз­лов» и 5 «Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания».

Формы актов о списании основных средств утвержде­ны Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первич­ной учетной документации по учету основных средств».

Прием полученных ценностей к учету оформляется в общеустановленном порядке приходным ордером.

В ходе плановой инвентаризации выяснилось, что на балансе предприятия числится объект ОС, не пригодный к эксплуатации из-за физического износа и невозможности восстановления. Стоимость объек­та, по которой он числится в учете, — 80 000 руб., сумма начисленной амортизации — 65 000 руб. По итогам инвентаризации принято решение о списа­нии объекта с баланса. Стоимость металлолома, по­лученного от ликвидации, — 2300 руб. Расходы по ликвидации (разборка, демонтаж и т.п.) — 380 руб., в том числе заработная плата (с отчислениями на со­циальное страхование) работников, занимавшихся разборкой объекта, — 250 руб., общепроизводственные расходы130 руб.

В бухгалтерском учете организации оформляются сле­дующие проводки:

Д-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» К-т сч. 01 — 80 000 руб. — списана первоначальная стоимость ликви­дируемого объекта

Д-т сч. 02 К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 65 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации Д-т сч. 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 15 000 руб. (80 000 руб. -65 000 руб.) — включена в операционные расходы оста­точная стоимость объекта

Д-т сч. 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 70, 69 — 250 руб. — отражены расходы на заработную плату и отчисле­ния на социальное страхование работников, занятых при ликвидации объекта

Д-т сч. 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 25 — 130 руб. — отражены общепроизводственные расходы, свя­занные с ликвидацией объекта

Д-т сч. 10 субсчет б «Прочие материалы» К-т сч. 91 суб­счет 1 «Прочиедоходы» —2300 руб.— оприходован ме­таллолом

Д-т сч. 99 К-т сч. 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 13 080 руб. (15 000 руб. + 250 руб. + 130 руб. — 2300 руб.) — отражен убыток от ликвидации объ­екта.

Списание материалов, полученных от выбытия основ­ных средств, осуществляется в общеустановленном по­рядке:

—материалы, используемые при производстве и реа­лизации товаров (работ, услуг), включаются в расходы по обычным видам деятельности (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44);

—материалы, используемые при операциях, не отно­сящихся к обычным видам деятельности (например, за­мена деталей основных средств, сданных в аренду), а так­же реализуемые на сторону, списываются на счет 91 в со­ставе операционных расходов;

—материалы, используемые при монтаже основных средств, формируют их первоначальную стоимость и от­ражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные ак­тивы».

При разборке списываемого объекта основных средств получены запасные части и металлолом, рыночная стоимость которых составляет 700 и 4200 руб. соответственно.

Запасные части переданы для ремонта оборудова­ния основного производства. Металлолом продан по цене 5310 руб.

В бухгалтерском учете организации оформляются про­водки:

Д-т сч. 10 субсчет 5 «Запасные части» К-т сч. 91 субсчет 1 «Прочие доходы» — 700 руб. — оприходованы получен­ные при разборке объекта основных средств запасные части

Д-т сч. 10 субсчет б «Прочие материалы» К-т сч. 91 суб­счет 1 «Прочие доходы» — 4200 руб. — оприходован по­лученный металлолом

Д-т сч. 20 К-т сч. 10 субсчет 5 «Запасные части» — 700 руб. — запасные части переданы в цех основного произ­водства

Д-т сч. 62 К-т сч. 91 субсчет 1 «Прочие доходы» — 5310 руб. — отражена выручка от реализации металлолома Д-т сч. 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 810 руб. — начислен НДС с суммы вы­ручки от реализации металлолома Д-т сч. 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 10 субсчет 6 «Прочие материалы» — 4200 руб. — списана учетная сто­имость реализованного металлолома Д-т сч. 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т сч. 99 — отражена прибыль от реализации металло­лома — 300 руб. (5310 руб. — 810 руб. — 4200 руб.).

В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком по­лезного использования амортизации, включаются в со­став внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами в соответст­вии с п. 13 ст. 250 НК РФ и соответственно учитываются при формировании налоговой базы по налогу на при­быль организаций. Исключение составляют материалы и иное имущество, которые получены при демонтаже, раз­борке при ликвидации выводимых из эксплуатации объ­ектов, уничтожаемых в соответствии со ст. 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с ч. 5 Приложения по проверке к Конвенции о запреще­нии разработки, производства, накопления и примене­ния химического оружия и о его уничтожении (подп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При списании металлолома и других ценностей, полу­ченных в результате ликвидации объекта основных средств, их стоимость не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 26.10.2005 № 03-03-04/1/300, к расходам, не учитываемым при опре­делении налоговой базы по налогу на прибыль, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ относятся иные расходы, не соответст­вующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пункт 1 ст. 252 НК РФ устанавливает, что налогопла­тельщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. То есть расходами в целях на­логообложения признаются только те затраты организа­ции, которые фактически ею осуществлены.

Таким образом, стоимость материальных ценностей, полученных организацией в результате демонтажа при ликвидации основных средств, подлежит включению в состав внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а при передаче их в производство налогооблагаемую базу не уменьшает.

Между тем нельзя сказать, что при получении матери­альных ценностей в результате демонтажа и разборки ли­квидируемых основных средств организация фактически не несет никаких затрат, которые можно было бы при­знать расходами для целей налогообложения. А как же уплаченный с их стоимости налог на прибыль?

С нового года именно такой порядок оценки стоимости материальных ценностей, полученных при демонтаже и разборке основных средств, при их списании установлен в главе 25 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2006 г.) стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ос­новных средств, определяется при их включении в мате­риальные расходы как сумма налога, исчисленная с дохо­да, предусмотренного п. 13 ст. 250 НК РФ.

В результате демонтажа объекта основных средств получены детали, рыночная стоимость которых со­ставляет 1500 руб.

При принятии деталей к учету в состав внереализаци­онных доходов для целей налогообложения включается сумма 1500 руб.

При списании деталей в производство внереализаци­онными расходами в налоговом учете признается сумма 360 руб. (1500 руб. х 24%).

Как Бюджетному Учреждению Оприходовать Металлолом От Списания Автомобиля В 2019г

Как списать основные средства бюджетного учреждения

Собственником нефинансовых активов учреждений бюджетной сферы является государство. По п. 9 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ от 12.01.1996, основные фонды бюджетных учреждений закрепляются за ними на праве оперативного управления. Различают следующие виды бюджетного имущества:

  1. Определить, по какой причине конкретный объект имущества может быть снят с бухгалтерского учета учреждения.
  2. Решить, могут ли отдельные части списываемого ОС использоваться в деятельности в качестве материалов, запчастей.
  3. Обозначить наличие драгоценных металлов или иных дорогостоящих узлов и деталей, которые могут быть реализованы предприятием.
  4. Проконтролировать изъятие деталей, частей и узлов, которые могут быть использованы или реализованы.
  5. Составление результативного протокола, в котором отражены обозначенные позиции.

Сдача металлолома в бюджетном учреждении 2019

Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 12 января 2018 г. С 2018 года операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных подлежат обложению НДС (п.

8 ст. 161 НК РФ). То есть реализация лома черных и цветных металлов больше не числится в списке операций, освобожденных от обложения НДС, как это было ранее (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2018). И отмена льготы по НДС при реализации металлолома – это уже свершившийся факт.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств

Как правило, организации используют для списания шаблоны в виде унифицированных форм, определенных Госкомстатом РФ в постановлении от 21.01.2003 № 7. Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

Читать еще:  Ответственность за обналичку денежных средств

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии. Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

Как Бюджетному Учреждению Оприходовать Металлолом От Списания Автомобиля В 2019г

Налог на прибыль. В статье 251 НК РФ перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Однако операций, связанных с реализацией металлолома, в данном перечне

Также существует и другая дополнительная цель, о которой вспоминают далеко не многие: стимуляция больших продаж самых новых автомобилей обычно приводит к повышению их стоимости. Официальное списание автомобиля нужно написать заявление в ГИБДД, чтобы снять автомобиль с учета (при себе нужно иметь техпаспорт и свидетельство о регистрации); сдать государственный номерной знак; после этого в течение 10 дней все документы проходят проверку, переходя в налоговый орган;

Металлолом в бюджетной организации

  • рыночная оценка, действующая на момент принятия металлического лома к бухучету;
  • транспортные расходы, оплачиваемые бюджетной организацией и связанные с процессом демонтажа основных фондов, в результате которого получен приходуемый металлолом.

Полученный в процессе демонтажа металлолом в бюджетной организации принимается к учету на основании актов о списании основного актива. Причем, сам металлолом приходуется по фактической стоимости, в которую входит:

Оприходование и реализация металлолома в 2019 году

Наряду с этим казенные учреждения обязаны составлять счет-фактуру без учета сумм налога с проставлением отметки: «НДС исчисляется налоговым агентом», поскольку гл. 21 НК РФ не предусмотрено выставление счетов-фактур налоговыми агентами при реализации металлолома (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, письма Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, 03-07-11/26184).

В связи с этим операции по реализации металлолома в разд. 3 декларации по НДС (форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) учреждениями-продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при реализации таких активов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

Автомобиль в бюджетном учреждении

В первом случае средства на приобретение машины, используемой для осуществления основной деятельности, выделяет учредитель в виде субсидии из бюджета соответствующего уровня. Во втором – покупка производится за счет собственных доходов учреждения в соответствии со сметой.

Списание аккумулятора автомобиля в бюджетной организации должно производиться по истечении нормативного срока эксплуатации. Руководствоваться следует нормами РД-3112199-1089-02, утвержденными Минтрансом РФ 26.09.2002 года. Вести учет нормативного срока по каждому аккумулятору, нужно в отдельной карточке. В приказе 52н такой формы нет, следует разработать свою. Можно воспользоваться формой, содержащейся в приложении к нормам Минтранса, но ее тоже нужно закрепить в учетной политике.

Оприходование металлолома от списания основных средств: особенности учета и примеры проводок

Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01. Правильно будет списать его на девяносто первый счет.

  1. Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
  2. Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому.
  3. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
  4. Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?).

Акт оприходования металлолома

Схема исчисления налогов будет зависеть от формы налогообложения конкретной организации. Если металлолом будет использован в качестве материала либо товара, то его относят к сумме материальных либо организационных расходов компании.

Кроме того, для формирования подобной документации всегда созывается специализированная комиссия. Поэтому сразу после полного наименования документа располагается список членов комиссии во главе с председателем, если он был выбран.

Проводки при сдаче легкового автомобиля в металлолом

принятие к учету остающихся в распоряжении бюджетного учреждения материальных запасов, полученных от ликвидации (разборке, утилизации) объектов основных средств, отражается на основании первичных учетных документов (Актов на списании, предусмотренных настоящей Инструкции и Акта о приемке материалов (ф. 0315004) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010521340 — 010526340, 010531340 — 010536340) и кредиту счета 040101172 «Доходы от операций с активами»

В соответствии с п. 37 Инструкции № 174н реализация материальных запасов, за исключением готовой продукции, товаров, отражается на основании товарно-сопроводительных документов, иных первичных учетных документов на реализацию материальных ценностей: по дебету счета 040101172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010521440 — 010526440, 010531440 — 010536440).
Одновременно делается бухгалтерская проводка по начислению доходов от реализации металлолома: Дт 020574560 Кт 040110172.
Доходы от реализации металлолома отражаются по статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Как списать машину в бюджетном учреждении

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых необходим для того, чтобы бухгалтерия смогла правильно списать автомобиль в бюджетном учреждении. Также, кроме акта составляется протокол о работе комиссии, хотя это уже чистая формальность. Но он необходим для перенаправления в вышестоящие инстанции. К этому протоколу будут приложены оба акта о состоянии и инвентаризации в одном экземпляре, подписанные комиссией. А также акт ОС-4а, в котором указаны сведения об авто, буквально переписанные из техпаспорта, его состояние, остаточная стоимость. Вместе с этим можно списать машину в бюджетном учреждении, прямо направившись в ГАИ.

· Определение причин списания авто в бюджетном учреждении. Это могут быть как объективно видимые причины (например, возраст или серьезная поломка в результате аварии), так и списание по намеченным планам – обновить автопарк, продать транспорт в результате убытков и т.д.;

Как списать автомобиль с баланса и сдать металлолом

Проводится полная утилизация основных средств после списания и подписания акта всеми членами комиссии. Важно, в соответствии с положением № 157н действия по демонтажу и разборке осуществляются после выданного заключения о невозможности использования и согласованности с собственником списываемого имущества. Совет. Организация, списывающая непригодные активы может самостоятельно без привлечения сторонних организаций произвести демонтаж.

Обратимся к п. 18.2 ПБУ 9/99, согласно которому прочие доходы могут показываться в отчетности за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если: Начислен НДС при реализации авто Произведены расчеты за проданное авто Списана сумма ранее начисленной амортизации Списана остаточная стоимость автомобиля Отражена прибыль, полученная от продажи ТС Корреспонденция счетов при самостоятельной утилизации выглядит таким образом: Списаны с баланса начисленная амортизация и начальная оценка Оприходованы запчасти, которые могут быть использованы Отражены расходы, связанные с разборкой ТС Произведены расчеты с персоналом и внебюджетными фондами Отражены доходы, полученные от передачи авто на металлолом Произведены расчеты с приемщиком металлолома Отражен результат от утилизации автомобиля Списаны с баланса начисленная амортизация и начальная оценка Отражены расходы на оплату услуг по утилизации Произведены расчеты по утилизации автомобиля Отражен итоговый убыток, понесенный от утилизации ТС Как видим, вариант проще, но он может быть менее выгоден для организации.

Проводки бюджетного бухгалтерского учета с примерами основных операций

Ведение учета в бюджетных организациях имеет ряд особенностей, отличных от процедуры учета на производственных и коммерческих предприятиях. К ним относят наличие утвержденных смет расходов и контроль их исполнения, а применение бюджетной классификации, которая является основой для организации учета в учреждении.

Процедура ведения учета в бюджетных учреждениях имеет свои особенности и специфику. В данной статье мы познакомим Вас с основными бухгалтерскими операциями бюджетных учреждений и механизмом их отражения.

Со списаного автомобиля оприходовали колеса образец акта в казенном учреждении

При сезонной замене шин, в учете бюджетного учреждения делают проводку: Дебет 0.105.36.340 Кредит 0.105.36.340 – выданы в эксплуатацию (возвращены на склад) шины для летнего (зимнего) сезона (на основании требования-накладной по форме № М-11 (ф. 0315006))(п 35 Инструкции № 174н). АВТОР СТАТЬИ: Ярова Нина Валерьевна Год рождения: 1984Страна/Город: Россия / ТулаОбразование: Высшее экономическоеи высшее филологическоеВУЗ: ТулГУМесто работы: Сервис «Правовед»Должность: Бухгалтер-консультантСемейное положение: замужемО себе: Имею опыт работы в государственных и коммерческих структурах.

Отражено списание автомобиля с бухгалтерского учета 1 104 35 410 1 10135 410 450 000 Приняты к учету запасные части, полученные в результате ликвидации автомобиля и пригодные для дальнейшего использования 1 105 36 340 1401 10 172 35 000 Отражение операций по сдаче автомобиля в утиль Отметим, что любое имущество (в том числе металлолом) может реализовываться казенным учреждением только в порядке, установленном уполномоченным органом государственной власти. Согласно ст. 4 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» право собственности на отходы принадлежит собственнику сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, а также товаров (продукции), в результате использования которых данные доходы образовались. Из содержания п. 3 ст.

Реализация металлолома в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ от НДС освобождается реализация лома и отходов черных и цветных металлов. В силу пункта 6 статьи 149 НК РФ налогоплательщики, совершающие перечисленные в статье 149 НК РФ операции, освобождаются от уплаты НДС при наличии у них соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой согласно законодательству.

Номер счета бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов. В разрядах 1-17 номера счета (классификационный признак счета, далее — КПС) казенными учреждениями указывается с 4 по 20 разряд кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов.

Металлолом, макулатура и стеклотара

Появлению таких видов материальных активов, как металлолом, макулатура, стеклотара, обычно предшествует процедура списания имущества государственного (муниципального) учреждения с учета в случае принятия такого решения постоянно действующей комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов по причине полной или частичной ликвидации объектов основных средств.

На основании данного приказа выбытие документов из библиотечного фонда оформляется актом о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144), утвержденным Приказом № 173н (в проекте нового Приказа № 173 изменений в отношении этой формы не предусмотрено). В нем отражаются сведения о количестве и общей стоимости исключаемых документов, указывается причина исключения и направление выбытия исключаемых документов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector