Содержание

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Сделайте проводку Д91 К68.10, как не принимаемые для НО по прибыли.

Варвара 77,если у вас товарный знак это НМА то тогда не поняла а почему как не принимаемые для НО! Эт ж ваши расходы по регистрации товарного знака!В бухгалтерском учете исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам. Это установлено в пунктах 3 и 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. То есть в качестве нематериального актива учитываются только исключительные права организации на данный знак (по законодательству РФ или международному). При этом не важно, создавался ли товарный знак в организации, был ли заказан на стороне или приобретен по договору уступки.

Расходы, формирующие первоначальную стоимость товарного знака, первоначально учитываются на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов», за исключением тех налогов, которые впоследствии принимаются к вычету. После получения свидетельства на товарный знак собранные на счете 08-5 расходы списываются на счет 04 «Нематериальные активы».

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2000). Она формируется исходя из расходов организации, связанных с созданием товарного знака и регистрацией прав на него (п. 7 ПБУ 14/2000).

При создании товарного знака штатными сотрудниками организации, в первоначальную его стоимость включается зарплата сотрудников с начислениями, материалы, использованные в ходе работы и др. расходы, связанные с регистрацией прав на него.

Если товарный знак приобретен у правообладателя, в первоначальную стоимость включаются суммы, уплаченные правообладателю (продавцу), а также расходы, непосредственно связанные с приобретением. Это, в частности, расходы на оплату услуг сторонних организаций, оказанных в связи с приобретением товарного знака (п. 6 ПБУ 14/2000).

В первоначальную стоимость исключительных прав на товарный знак включаются государственные пошлины, связанные с подачей заявки на регистрацию, первичной регистрацией и выдачей свидетельства, а также перерегистрацией при смене собственника.

Независимо от способа приобретения товарного знака в его первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При использовании товарного знака в деятельности, не облагаемой или освобожденной от НДС, «входящий» НДС учитывается в первоначальной стоимости исключительных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ).

При использовании его в облагаемой НДС деятельности сумма НДС, уплаченная в сумме сборов, взимаемых за соответствующие услуги Роспатента или иных организаций, оказывавших услуги по разработке и регистрации товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ данная сумма НДС принимается к вычету после принятия на учет нематериального актива, что отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 19.

Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение или создание товарного знака в его стоимость, по мнении автора, не включаются. Прямое указание о включении процентов по займам в их первоначальную стоимость дано в пункте 27 ПБУ 15/01 только для инвестиционных активов. Определение инвестиционного актива и их примеры приведены в пункте 13 ПБУ 15/01, и нематериальные активы прямо в нем не названы. Хотя согласно МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (Borrowing Costs) нематериальные активы могут быть квалифицируемыми и включать в себя при длительном их создании проценты по займам.Учесть затраты на товарный знак получится, если компания пользуется им при продаже товаров или выполнении работ (оказании услуг), а именно размещает на этикетках, упаковке товара, в рекламных объявлениях, в своих документах. Только тогда расходы на знак оправданны. Причем это правило действует независимо от того, есть у компании исключительные права на фирменное обозначение или нет. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/721 и ФНС России от 25 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10308@.
Как учесть расходы на товарный знак, исключительные права на который принадлежат компании
Допустим, ваша компания сама разработала товарный знак. Либо приобрела его по договору об отчуждении.
И в бухгалтерском, и в налоговом учете исключительное право на товарный знак вы запишете в состав нематериальных активов. Конечно, если вы не планируете перепродавать знак хотя бы в течение года (п. 3 ПБУ 14/2007 и п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ). А такой критерий, как срок полезного использования больше 12 месяцев, тут явно выполняется. Как мы сказали, свидетельство о праве на товарный знак действует 10 лет. Стоимостных же лимитов для признания нематериального актива ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством не установлено.
Первоначальную стоимость исключительного права на товарный знак вы сформируете из затрат на его покупку или создание, в том числе оплаченных госпошлин. И еще из зарплаты сотрудников, непосредственно принимавших участие в разработке знака.
Бухгалтерский учет
Расходы на покупку (без НДС) или создание знака собирайте сначала на счете 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов». А как только получите свидетельство, расходы со счета 08перенесите на счет 04 «Нематериальные активы». Приведем пример.
Пример 1: Учет исключительных прав на товарный знак
ООО «Илиада» заключило договор с рекламным агентством на разработку товарного знака. Стоимость услуг — 47 200 руб., в том числе НДС — 7200 руб. За помощью в регистрации знака ООО «Илиада» обратилось в патентное бюро. Стоимость услуг составила 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Госпошлины были перечислены в размере 23 500 руб.
Бухгалтер ООО «Илиада» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 40 000 руб. — отражена стоимость услуг рекламного агентства по созданию товарного знака;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» КРЕДИТ 60
— 7200 руб. — учтена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражена стоимость услуг патентного бюро по регистрации товарного знака;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» КРЕДИТ 60
— 360 руб. — учтена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»
— 23 500 руб. — отражены расходы в виде государственной пошлины.
После того как компания получила свидетельство о регистрации товарного знака, бухгалтер сделал запись:
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»
— 65 500 руб. — отражена постановка на учет зарегистрированного товарного знака;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам»
— 7560 руб. — принят к вычету входной НДС.

Товарный знак — лицо организации

Бухгалтерский и налоговый учет

В настоящее время товарные знаки применяются повсеместно. Потребителям они помогают выделять товары и услуги среди аналогичных. А организации-правообладатели используют их как раз для привлечения внимания покупателей.

В качестве товарного знака могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные и комбинированные обозначения. Товарный знак подлежит специальной регистрации в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (далее — Роспатен т) статьи 1477, 1481 ГК РФ .

Читать еще:  Что входит в первичные документы бухгалтерского учета

Но узнаваемость на рынке достается не бесплатно. Из этой статьи вы узнаете, как учитывать товарный знак в случае, если ваша организация решила им обзавестись.

Принимаем к учету

В целях бухгалтерского учета товарный знак — это нематериальный актив (НМА), независимо от его стоимости (менее или более 40 000 руб.) п. 4 ПБУ 14/2007 . В налоговом же учете:

  • стоимость товарного знака более 40 000 руб., то он признается нематериальным активо м п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ ;
  • стоимость товарного знака 40 000 руб. или менее, то она включается в расходы сраз у подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо ФНС от 01.11.2011 № ЕД-4-3/18192 .

Для признания товарного знака НМА в целях бухгалтерского и налогового учета необходимо наличие свидетельства, которое выдает Роспатен т подп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007 ; п. 3 ст. 257 НК РФ; ст. 1477 ГК РФ; Письмо Минфина от 25.03.2011 № 03-03-06/2/47 .

Сделай сам или купи

При создании товарного знака в его первоначальную стоимость включаются, в частности, следующие расход ы пп. 6, 7 ПБУ 14/2007 ; п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ :

  • оплата работы сторонних специалистов, разрабатывающих товарный знак. Входной НДС по этим работам (услугам) принимается к вычету в обычном порядк е статьи 171, 172 НК РФ ;
  • госпошлины за регистрацию заявки на регистрацию товарного знака, за экспертизу заявки, за регистрацию товарного знака и т. д. Постановление Правительства от 15.09.2011 № 781 ;
  • вознаграждение, уплаченное патентному поверенному, занятому регистрацией товарного знака;
  • суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги (например, за проведение перед подачей документов на регистрацию предварительной проверки товарного знака на сходство с ранее зарегистрированными).

В первоначальную стоимость приобретенного знака включаются сумма, уплачиваемая по договору об отчуждении исключительных прав, госпошлины, уплаченные при приобретении, вознаграждение, уплаченное посреднической организации, если товарный знак приобретается через нее, суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарного знак а п. 8 ПБУ 14/2007 ; п. 3 ст. 257 НК РФ .

Все расходы, связанные с созданием (приобретением) товарного знака, в бухучете отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение НМА», в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Товарный знак принимается к учету на дату получения свидетельства, удостоверяющего исключительное право на нег о п. 6 ПБУ 14/2007 ; п. 1 ст. 1488 ГК РФ; п. 10.1.4 Приказа Минобрнауки от 29.10.2008 № 321 .

В общем случае первоначальная стоимость однородных НМА в бухгалтерском учете может переоцениваться до рыночной стоимости, сформированной по данным активного рынк а п. 17 ПБУ 14/2007 . Но каждый товарный знак индивидуален (оригинален), да и активный рынок по ним отсутствует. В связи с этим произвести их переоценку проблематично. Ведь у нас недостаточно данных для достоверной оценки. Поэтому товарные знаки, как правило, учитывают по первоначальной стоимости.

Амортизация и срок полезного использования

ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостной критерий для признания НМА в бухгалтерском учете. Но организация может сама установить такой критерий, определив уровень существенности, который рассчитывается на основании ее финансовых показателей. Уровень существенности необходимо закрепить в учетной политике. И если расходы на приобретение товарного знака будут ниже уровня существенности, то в бухгалтерском учете их можно списать единовременно.

Конечно, разработать простенький образ для будущего товарного знака можно и своими силами. Но будет ли он уникальным и узнаваемым — большой вопрос

Если же уровень существенности не установлен, то в бухгалтерском учете стоимость товарного знака погашается путем ежемесячного начисления амортизаци и п. 23 ПБУ 14/2007 .

В налоговом же учете при стоимости товарного знака более 40 000 руб. амортизация начисляется ежемесячн о п. 3 ст. 272 НК РФ .

Срок полезного использования товарного знака определяется исходя из срока действия свидетельств а п. 26 ПБУ 14/2007 ; п. 2 ст. 258 НК РФ . Обычно оно выдается на 10 лет и действует со дня подачи заявки на регистраци ю п. 1 ст. 1491 ГК РФ .

Срок, в течение которого должен быть зарегистрирован ваш товарный знак, действующим законодательством не установлен. На практике регистрация может длиться более года, поскольку проводятся различные экспертизы (например, формальная экспертиза (около 1 месяца), проверка соответствия перечня товаров и услуг (около 2 месяцев), экспертиза товарного знака (около 12 месяцев) и др.).

Пример. Порядок расчета амортизации с учетом срока регистрации товарного знака

/ условие / Стоимость товарного знака составляет 153 000 руб. (без НДС). Заявка на регистрацию подана в октябре 2012 г., а свидетельство на товарный знак получено в апреле 2014 г. Таким образом, период регистрации товарного знака составляет 18 месяцев.

/ решение / Рассчитаем СПИ с учетом периода регистрации: 120 мес. (10 лет х 12 мес.) – 18 мес. = 102 мес.

С мая 2014 г. организация ежемесячно отражает в учете амортизацию в размере 1500 руб. (153 000 руб. / 102 мес.).

Ежегодно нужно проверять срок полезного использования товарного знак а п. 27 ПБУ 14/2007 . Если выяснится, что СПИ существенно изменится (например, будет использоваться вместо 10 лет только 5), то необходимо будет пересчитать в бухгалтерском учете норму амортизаци и п. 4 ПБУ 21/2008 .

Так как в налоговом учете норма амортизации не подлежит изменению, то это приведет к возникновению в бухучете временных разни ц п. 14 ПБУ 18/02 .

Амортизировать товарный знак можно одним из следующих способов:

  • в целях бухгалтерского учета — линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (рабо т) п. 28 ПБУ 14/2007 ;
  • в целях налогового учета — линейный и нелинейный способ ы п. 1 ст. 259 НК РФ .

Метод начисления амортизации устанавливает сама организация и закрепляет в учетной политике. Но чтобы избежать возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, лучше применять линейный способ.

Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товарный знак начал использоватьс я п. 4 ст. 259 НК РФ . Но необходимо помнить, что принять к учету товарный знак и использовать его в своей деятельности возможно только при наличии свидетельства.

Если зарегистрированный товарный знак вы так и не начали использовать в своей деятельности, то расходы на его создание (приобретение) принять в целях налогообложения прибыли невозможн о Письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/721 .

Законодательством не установлен запрет использовать товарный знак до его регистрации. Но необходимо помнить, что это рискованно. Ведь если ваш товарный знак уже зарегистрирован другим правообладателем или похож на чей-то ранее зарегистрированный, то использование такого товарного знака может повлечь не только административну ю ст. 14.10 КоАП РФ и гражданску ю ст. 1515 ГК РФ ответственность, но и уголовну ю п. 1 ст. 180 УК РФ .

Или кому-то может приглянуться ваш товарный знак — и он будет использоваться не только вами. В этом случае ваша организация понесет убытки, а шансов отстоять свои права по незарегистрированному знаку у вас не будет.

Действие исключительного права на товарный знак можно продлевать каждые 10 лет и делать это неограниченное число раз п. 2 ст. 1491 ГК РФ .

По окончании первых 10 лет стоимость товарного знака будет полностью учтена в расходах и его остаточная стоимость будет равна нулю. Если вы захотите продлить действие исключительного права, то товарный знак списывать в бухучете не нужно. Он будет по-прежнему числиться, но с нулевой стоимостью. При этом госпошлину, уплаченную в связи с продлением срока использования товарного знака, вы отнесете к текущим расхода м пп. 8, 9, 16 ПБУ 14/2007 ; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481; подп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Учет прав на товарный знак — проводки и расходы

Использование товарного знака позволяет сделать товары (работы, услуги) узнаваемыми для покупателя. Бухгалтерский и налоговый учет прав на товарный знак имеет свои особенности в зависимости от того, является ли товарный знак объектом исключительных или неисключительных прав.

Читать еще:  Может ли компания не вести забалансовый учет

Если у компании есть исключительные права на товарный знак, она считается его правообладателем.

Если получены неисключительные права на товарный знак, то компания использует его с разрешения правообладателя на условиях заключенного лицензионного договора с правообладателем.

1. Расходы на регистрацию товарного знака

Как исключительные, так и неисключительные права на товарный знак необходимо зарегистрировать. Регистрирующим органом в РФ является Роспатент.

На регистрацию исключительного права на товарный знак, созданный самой организацией, подается заявка в Роспатент. Заявка должна быть составлена по правилам, определенным Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 № 482. Если регистрация происходит успешно, владельцу товарного знака выдается свидетельство.

Если компания приобретает исключительное право на товарный знак у другого лица по договору об отчуждении исключительных прав, то переход права также регистрируется в Роспатенте.

При обретении неисключительных прав на товарный знак заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии. Ранее такие договора также регистрировались в Роспатенте. Сейчас подлежат регистрации не договора, а сам факт предоставления права использования товарного знака. Порядок и условия регистрации отчуждения и перехода прав содержатся в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2015 № 1416.

При регистрации права на товарный знак уплачивается пошлина. Такая пошлина не является налогом, она не регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Размер пошлины установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941.

Расходы на регистрацию товарного знака обычно и составляет сумма пошлины. Если регистрацию проводит посредник, затраты по оплате услуг посредника также включаются в расходы на регистрацию товарного знака.

Бухгалтерские проводки по расходам на регистрацию:

  • в случае создания / приобретения товарного знака (ТЗ) – Дт 08 Кт 76,
  • при последующей передаче прав, если по договору пошлину уплачивает правообладатель, – Дт 91 Кт 76,
  • при получении прав, если пошлину уплачивает право приобретатель – Дт 97 Кт 76 с последующим ежемесячным списанием в составе затрат на право пользование ТЗ Дт 20 (26,44…) Кт 97.

2. Товарный знак в бухгалтерском учете

Товарный знак в бухгалтерском учете отражается в зависимости от того, имеются ли на него исключительные или неисключительные права.

Если компания является владельцем (правообладателем) товарного знака, то при соблюдении условий Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), он учитывается в составе НМА. Если критерии ПБУ 14/2007 не выполняются, либо на товарный знак имеются неисключительные права, то затраты по приобретению (использованию) товарного знака относятся на расходы, связанные с обычными видами деятельности.

3. Товарный знак как НМА

Товарный знак в бухгалтерском учете как НМА учитывается при соблюдении следующих условий (п. 3 ПУБ 14/2007):

  1. компания является правообладателем ТЗ,
  2. права на ТЗ не планируется продавать (передавать) в ближайшие 12 месяцев,
  3. ТЗ будет использоваться при производстве продукции, работ, услуг,
  4. планируется, что использование ТЗ будет приносить экономическую выгоду,
  5. срок использования ТЗ составляет более 12 месяцев;
  6. первоначальную стоимость ТЗ можно определить.

Стоимостных критериев для признания ТЗ в составе НМА в бухгалтерском учете нет. Компания может их установить в своей учетной политике, исходя из уровня существенности. Если такие критерии в учетной политике не установлены, а остальные критерии, перечисленные выше, соблюдены, то ТЗ принимаете в качестве объекта НМА.

При приобретении компанией исключительных прав в первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с приобретением ТЗ (п. 8 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплаченные продавцу (правообладателю),
  • пошлины, уплаченные при регистрации исключительного права,
  • суммы уплаченного НДС для случаев, когда НМА будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС,
  • прочие расходы, связанные с НМА (затраты на информационные, консультационные услуги, услуги посредников и т.п.).

При создании ТЗ собственными силами, в первоначальную стоимость дополнительно можно включить (п. 9 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплачиваемые сторонним организациям по затратам на создание ТЗ,
  • расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужны по работникам, непосредственно занятым в создании ТЗ,
  • расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, других основных средств, использованных для создания ТЗ,
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием НМА.

Стоимость НМА на расходы списывается через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем признания ТЗ в качестве НМА.

4. Учет прав на товарный знак — типовые проводки

Типовые бухгалтерские проводки по учету ТЗ в качестве НМА приведены в таблице 1.

Необходимо учесть, что в плане счетов бухгалтерского учета отдельного субсчета на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» для учета затрат по созданию НМА не предусмотрено, хотя такие затраты по общему правилу должны учитываться обособленно. Можно рекомендовать создание дополнительного субсчета «создание НМА», что должно быть отражено в учетной политике компании.

На каком счете учитывать оплату госпошлины за регистрацияю товарного знака

Новые пошлины для регистрации товарных знаков (и не только) с 6 октября 2017 года


(п. 2.1 Приложения к Положению о пошлинах), при этом введен новый алгоритм расчета пошлины – за каждый дополнительный класс МКТУ свыше 5-ти классов пошлина увеличивается на 1 000 р. Базовый размер пошлины за экспертизу заявленного обозначения (экспертизу по существу) не изменился и составляет, как и ранее, 11 500 руб. за 1 класс МКТУ (п. 2.4 Приложения к Положению о пошлинах), за каждый дополнительный класс данная пошлина теперь увеличивается на 2 500 руб.

(ранее на 2 050 руб.). Третья базовая пошлина, которую оплачивают при положительном решении патентного ведомства — за регистрацию товарного знака, стала чуть меньше – 16 000 руб.

(против 16 200 руб.) и также рассчитывается по новому алгоритму – данная сумма увеличивается на 1000 руб. за каждый класс МКТУ свыше 5-ти классов (п. 2.11 Приложения к Положению о пошлинах).

Напомним, что ранее эта пошлина от числа классов не зависела.Появилась новая пошлина – за выдачу свидетельства на товарный знак (п. 2.14 Приложения к Положению о пошлинах)

Товарные знаки: получение, учет и использование

Товарный знак организация может разработать самостоятельно. В этом случае право на созданное сотрудниками предприятия произведение будет принадлежать работодателю.

Это вытекает из п.3 ст.2 Закона N 3520-1.

Однако чаще всего разработку товарного знака заказывают специализированным фирмам.

В этом случае заключается авторский договор заказа (ст.33 Закона РФ от 09.07.93 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах»). Для получения исключительного права на товарный знак, прежде всего его необходимо зарегистрировать в Российском агентстве по патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Заявка подается в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС), подведомственный Роспатенту. Зарегистрировать такое право организация может сама или через патентного поверенного.

Приказом Роспатента 05.03.03 №32 утверждены Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания.

Учет прав на товарный знак — проводки и расходы

Ранее такие договора также регистрировались в Роспатенте.

Сейчас подлежат регистрации не договора, а сам факт предоставления права использования товарного знака.

Порядок и условия регистрации отчуждения и перехода прав содержатся в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2015 № 1416.

При регистрации права на товарный знак уплачивается пошлина.

Такая пошлина не является налогом, она не регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Размер пошлины установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941. Расходы на регистрацию товарного знака обычно и составляет сумма пошлины.

Если регистрацию проводит посредник, затраты по оплате услуг посредника также включаются в расходы на регистрацию товарного знака. Бухгалтерские проводки по расходам на регистрацию: в случае создания / приобретения товарного знака (ТЗ) – Дт 08 Кт 76, при последующей передаче прав, если по договору пошлину уплачивает правообладатель, – Дт 91 Кт 76,

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

1 Федерального закона «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров»(далее – Закон № 3520-1)).

8 «Конвенции по охране промышленной собственности»).Обладателем исключительного права на товарный знак (правообладателем) может быть юридическое лицо или осуществляющее предпринимательскую деятельность физическое лицо.

Читать еще:  Грузоперевозки учет вести не по количеству

Учет товарных знаков

В июле 2006 года Президент РФ внес в Думу четвертую часть Гражданского кодекса — документ, который заменит все законы об интеллектуальной собственности. Документ обсуждался больше 10 лет, в нем речь также идет о товарных знаках.

Товарный знак может быть словесный, графический, объемный, световой, звуковой или представлять собой комбинации названных компонентов. Товарный знак может быть получен путем регистрации новой марки либо покупки ее у другой компании — российской или иностранной.

Товарный знак — лицо организации

При создании товарного знака в его первоначальную стоимость включаются, в частности, следующие расходы; , :

  1. вознаграждение, уплаченное патентному поверенному, занятому регистрацией товарного знака;
  2. оплата работы сторонних специалистов, разрабатывающих товарный знак. Входной НДС по этим работам (услугам) принимается к вычету в обычном порядке;
  3. госпошлины за регистрацию заявки на регистрацию товарного знака, за экспертизу заявки, за регистрацию товарного знака и т. д.;
  4. суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги (например, за проведение перед подачей документов на регистрацию предварительной проверки товарного знака на сходство с ранее зарегистрированными).

В первоначальную стоимость приобретенного знака включаются сумма, уплачиваемая по договору об отчуждении исключительных прав, госпошлины, уплаченные при приобретении, вознаграждение,

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

2 «Расчеты по НДС»;

1 «Прочие доходы»;
91.2 «Прочие расходы»;

В каком документе отражаются применяемые в учетном процессе счета бухучета — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

    выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв.

приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);

  • оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).
  • Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ: Дебет Кредит Содержание операции 08 60 Отражение стоимости приобретенного ТЗ 19 60 Выделен НДС из стоимости ТЗ 60 51 Оплачена стоимость ТЗ 08 76 Патентная пошлина включена в стоимость ТЗ 76 51 Оплачена пошлина

    Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

    2 «Расчеты по НДС»;

  • 91. 1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;

    В каком документе отражаются применяемые в учетном процессе счета бухучета — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов: В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

    1. выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
    2. оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).

    Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ: Дебет Кредит операции 08 60 Отражение стоимости приобретенного ТЗ 19 60 Выделен НДС из стоимости ТЗ 60 51 Оплачена стоимость ТЗ 08 76 Патентная пошлина включена в стоимость ТЗ 76 51 Оплачена пошлина 04 08 ТЗ принят к учету в качестве НМА 68 19 НДС по ТЗ принят к вычету

    Учет товарного знака в 2019 году.

    учет торговой марки. проводки

    ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно. В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

    1. Д 08-5 К 68,69 – начислен ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
    2. Д 08-5 К 70 – начислена заработная плата Петрову.
    3. Д 04 К 08-5 – товарный знак принят к учету.
    4. Д 08-5 К 76 – учтены суммы госпошлины.
    5. Д 76 К 51 – оплачены суммы госпошлины.

    2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака.

    Учет товарного знака проводки

    ПОШЛИНА ЗА ПРОДЛЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРНЫМ ЗНАКОМ
    ПРИМЕНЯЕМ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН № 58-ФЗ НА ПРАКТИКЕ

    (адресовано ведущим учет с отражением исключительных прав на ТЗ, например, при операциях с автомобилями, парфюмерией и косметикой, табачными изделиями и т.п.)

    Заплатили госпошлину за регистрацию продления использования товарного знака, срок действия которого заканчивается, — как ее списывать, если организация является обладателем исключительных прав на товарный знак ( далее — ТЗ)?
    При решении этого вопроса формируются и другие: списывать в затраты постепенно или единовременно, на какой счет отнести эту госпошлину. С одной стороны, следует определиться с квалификацией понятия пошлины — относится ли она к обычному налогу (сбору), относимому на затраты аналогично другим начисляемым налогам (насколько они схожи и взаимосвязаны), или это особый вид платежа? С другой стороны, насколько правомерно отнесение этого расхода единовременно, без растягивания во времени — не противоречит ли это бухгалтерскому и налоговому законодательству, не вызовет ли различий в учете?
    Уплата пошлины в данной ситуации связана с истечением и продлением установленного срока действия зарегистрированного ранее товарного знака, поскольку его использование продолжается.

    Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

    В данном случае факт продолжения пользования исключительным правом на ТЗ имеет практически решающее значение.
    Интеллектуальная собственность в виде исключительного права на товарный знак относится к объектам гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Интеллектуальной собственностью признается «исключительное право …юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.)» (ст. 138 ГК РФ).
    В области интеллектуальной собственности помимо правил принятия объекта в целях бухгалтерского учета и налогообложения необходимо также применять Гражданский кодекс РФ и специальное законодательство, в частности:

    Организация приобрела исключительное право на товарный знак. Затраты на приобретение — 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.).

    Составим бухгалтерские проводки:

    Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами») — на сумму затрат на приобретение исключительного права на товарный знак — 250 000 руб.;

    Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — на сумму НДС — 45 000 руб.;

    Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08 «Вложения во вне­оборотные активы» — на сумму первоначальной стоимости нематериального акти­ва — 250 000 руб.;

    Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, подлежащего вычету, — 45 000 руб.;

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты ис­ключительного права на товарный знак, — 295 000 руб.

    Получение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал

    Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, опре­деляется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителя-ми (участниками) организации, если иное не предусмотрено зако­нодательством Российской Федерации (п. 9 ПБУ 14/2000).

    Пример 2.2

    Один из учредителей организации за счет собственных средств оплатил расходы по регистрации фирмы и приобретение лицензии. Расходы составили 4000 руб. Расходы учредителя признаны вкладом в уставный капитал организации.

    Товарные знаки: учет и налогообложение

    В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2000 расходы, связанные с образованием юридического лица, признан­ные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал органи­зации, — организационные расходы — относятся к нематериальным активам.

    Составим бухгалтерские проводки:

    Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расче­ты с учредителями» — на сумму организационных расходов (расходов учредителя, признанных вкладом в уставный капитал) — 4000 руб.;

    Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08 «Вложения во вне­оборотные активы» — на сумму первоначальной стоимости объекта нематериальных активов (организационных расходов) — 4000 руб.

    Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 2315; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector