Содержание

Как списать цветы в бухгалтерском учете

Бюджетное учреждение в 2019 году приобрело через подотчетное лицо букет живых цветов для оформления (украшения) зала. Стоимость букета свыше 4000 рублей. В 2019 году цветы относятся на статью 340, подстатью 349. Денежные средства для приобретения живых цветов были выданы под отчет. Подотчетное лицо отчиталось. Зал украшался цветами для проведения мероприятия. Как, какими документами, по какой стоимости оформить приобретение букета? Какими документами оформить приход? Какими документами оформить списание цветов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Цветы, приобретаемые для украшения зала в целях проведения мероприятия, учитываются в составе прочих материальных запасов на счете 105 06 «Прочие материальные запасы».
Принятие цветов, приобретенных через подотчетное лицо, к балансовому учету может быть отражено на основании Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207), оформленного на основании прилагаемых к Авансовому отчету (ф. 0504505) документов по стоимости, указанной в этих документах.
Порядок списания цветов, приобретаемых для украшения зала в целях проведения мероприятия, определяется в рамках учетной политики учреждения.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что в целях проведения мероприятия может приобретаться различное имущество. В частности, материальные ценности, предназначенные для вручения (дарения) в ходе его проведения, и предназначенные непосредственно для его организации и (или) проведения.
Согласно применяемому с 1 января 2019 года приказу Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее — Порядок N 209н) расходы по приобретению цветов, как разновидности подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ (п. 11.4.8 Порядка N 209н).
Вместе с тем расходы на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ относятся исходя из их экономического содержания (п. 3 Порядка N 209н). Поэтому, учитывая, что в рассматриваемой ситуации живые цветы приобретаются не для вручения (дарения), а для украшения зала, расходы на их приобретение не могут быть отнесены на подстатью 349 КОСГУ, а относятся на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ, как расходы по оплате договоров на приобретение прочих объектов, относящихся к материальным запасам (п. 11.4.6 Порядка N 209н, смотрите также раздел 3 Методических рекомендаций к порядку применения классификации операций сектора государственного управления, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153).
Цветы, предназначенные для украшения зала в целях проведения мероприятия, принимаются к учету в качестве прочих материальных запасов на счет 105 06 «Прочие материальные запасы» как предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости (п.п. 99, 118 Инструкции N 157н).
Поступление материальных запасов, приобретенных через подотчетное лицо, отражается на основании первичных учетных документов в порядке п. 34 Инструкции N 174н.
Отметим, что документы, прилагаемые подотчетными лицами к Авансовым отчетам (ф. 0504505), должны подтверждать:
1) получение конкретного имущества, оказание (выполнение) определенных услуг (работ);
2) факт оплаты стоимости имущества (услуг, работ).
В качестве документов, подтверждающих факт получения подотчетным лицом материальных ценностей, могут представляться:
— товарные чеки магазинов розничной торговли;
— накладные на отпуск товаров;
— торгово-закупочные акты (при покупке материальных ценностей у физических лиц).
На основании подобных документов для принятия материальных запасов к балансовому учету может оформляться Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).
В фактическую стоимость материальных запасов, приобретенных за плату, включаются расходы, перечисленные в п. 102 Инструкции N 157н, и не включаются расходы, поименованные в п. 105 Инструкции N 157н. Соответственно, приобретенные цветы могут учитываться по стоимости, указанной в документах, прилагаемых к Авансовому отчету.
Порядок списания материальных запасов, приобретаемых для проведения мероприятий, на законодательном уровне не установлен. Поэтому он может быть разработан и утвержден в рамках учетной политики бюджетного учреждения либо определен на уровне публично-правового образования*(1).
Как показывает практика*(1), могут устанавливаться нормы конкретных расходов, нацеленных на проведение мероприятий, а по окончании мероприятия составляется итоговый документ — отчет о расходах на проведение мероприятия и его результатов с документами, подтверждающими осуществление тех или иных расходов.
На основании норм расхода определенного вида материальных запасов может осуществляться их выдача ответственным лицам. В этих целях, например, используется Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). На основании данной Ведомости (ф. 0504210) одновременно:
1) подтверждается факт перемещения материальных ценностей внутри организации;
2) осуществляется списание материальных запасов.
Однако использование норм расхода не всегда является достаточным основанием для списания материальных запасов с балансового учета прямым расходом при выдаче из мест хранения. Тогда на основании Ведомости (ф. 0504210) или Требования-накладной (ф. 0504204) отражается только внутреннее перемещение объектов в порядке п. 35 Инструкции N 174н. А списание с балансового учета может осуществляться на основании Актов о списании материальных запасов (ф. 0504230) и иных аналогичных документов только после документального подтверждения достижения целей, ради которых выдавались материальные запасы, и возврата их остатков на склад. Подобным образом, как правило, оформляются выдача и списание материальных запасов, используемых не в повседневной деятельности учреждения, а для проведения разовых мероприятий (концертов, семинаров и тому подобных мероприятий).
Выбытие израсходованных на проведение мероприятия материальных запасов отражается бухгалтерской записью в порядке п. 37 Инструкции N 174н.
На основании изложенного рассматриваемая ситуация отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующими записями:
1. Дебет 0 105 ХХ 346*(2) Кредит 0 208 34 660
— отражено поступление цветов, предназначенных для украшения зала в целях проведения мероприятия;
2. Дебет 0 105 ХХ 346 Кредит 0 105 ХХ 346
— отражена передача цветов ответственному за проведение мероприятия сотруднику;
3. Дебет 0 401 20 272 (0 109 ХХ 272) Кредит 0 105 ХХ 446*(3)
— отражено списание цветов.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Отчет по полученному авансу (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Документальное оформление списания материальных запасов (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Ответ прошел контроль качества

24 января 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Смотрите, к примеру:
— решение Городской Думы города Южно-Сахалинска от 26.08.2015 N 219/14-15-5 «О Порядке расходования средств из бюджета городского округа «Город Южно-Сахалинск» на организацию материально-технического и хозяйственного обеспечения общегородских праздничных массовых, памятных, торжественных мероприятий, имеющих важное общественное и социально-экономическое значение, проводимых администрацией города Южно-Сахалинска»;
— постановление Администрации Чусовского муниципального района Пермского края от 16.06.2017 N 248 «Об утверждении Положения о Порядке финансирования и расходования средств на проведение культурно-массовых, профессиональных праздников, публичных мероприятий, фестивалей и конкурсов, мероприятий по молодежной политике на территории Чусовского муниципального района»;
— постановление Администрации города Южно-Сахалинска от 19.08.2016 N 2647-па «О проведении городского конкурса «Женщина года».
*(2) Согласно п. 21 Инструкции N 157н, п. 11.4.6 Порядка N 209н.
*(3) Согласно п. 21 Инструкции N 157н, п. 12.4.6 Порядка N 209н.

Читать еще:  Что значит суммированный учет рабочего времени

Списываем увядшие цветы!

М.В.Панов
Консультант по бухгалтерскому учету
и налогообложению
«РУСКОНСАЛТИНГ ГРУПП» (РКГ)

Опубликовано в журнале «Консультант бухгалтера»
№02 (фев.), 2008г.

Наша фирма занимается оптовой торговлей живыми цветами. Применяем традиционный режим налогообложения. Иногда часть цветов начинает увядать и, как следствие, терять товарный вид. Продать мы их уже не можем. Подскажите, как отразить списание увядших цветов в бухгалтерском и налоговом учете?

Потеря цветами своего товарного вида по причине их увядания является явлением естественной порчи указанных материальных ценностей (то есть порчи в силу естественных причин). Нужно отметить, что согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ при выявлении фактов порчи имущества обязательно проведение инвентаризации. При этом в соответствии с пп. «б» п. 29, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н (далее – Методические указания) выявленные расхождения в части такой порчи товара списываются со счетов учета запасов по их фактической себестоимости (включающую в себя договорную (учетную) цену запаса).

Для целей учета потерь от указанной порчи имущества предусмотрен синтетический счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).

В результате, в бухгалтерском учете следует отразить следующую запись:

  • Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кт 41 «Товары» — списана сумма порчи запасов, выявленная при инвентаризации.

Следует напомнить, что в соответствии со ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129ФЗ бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм и содержащих ряд обязательных реквизитов. Согласно п. п. 30, 31 «Методических указаний…» убытки от порчи списываются на финансовые результаты, при этом для оформления списания порчи в материалах, представленных руководству организации, должны содержаться документы, подтверждающие заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций.

Указанным документом является Акт о списании товаров унифицированной формы № ТОРГ-16, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132.

Списание же потерь от порчи товарных ценностей на счета финансовых результатов следует отразить следующей бухгалтерской записью:

  • Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» — Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана в состав прочих расходов сумма потерь от порчи ценностей.

Налог на прибыль

В отношении расчетов по налогу на прибыль стоит отметить следующее: пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) потери от порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов включаются в состав материальных расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в пределах норм естественной убыли. Указанные нормы утверждаются в порядке установленном Постановлением Правительства Российской Федерации «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей» от 12.11.2002 №814 (далее – Постановление Правительства). В частности, указанным «Постановлением Правительства…» предусмотрено, что нормативы разрабатываются министерствами и ведомствами с учетом технологических условий хранения и транспортировки товарно-материальных ценностей, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин РФ в Письме от 21.04.2006 N 03-03-04/1/369.

Кроме того, ранее налоговые органы также высказывали свое мнение по данному вопросу в Письме Госналогслужбы России «О нормах списания естественных потерь посадочного материала» от 08.10.1996 № 02-04-07/5. В указанном документе было отмечено, что в отношении списания естественных потерь цветов нормами, утвержденными другими организациями, кроме Минсельхозпрода России, руководствоваться для целей налогообложения не следует.

Между тем, в настоящее время указанные нормы естественной убыли в отношении цветочной продукции не установлены (ранее указанные нормы также не были утверждены). Таким образом, указанные потери от порчи материальных ценностей нельзя включать в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Важным моментом в рамках настоящего вопроса является обязанность восстановления сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), ранее принятых к вычету, по материальным ценностям.

Следует напомнить, что в соответствии со ст.171 и 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (при наличии счета-фактуры).

В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.

Следовательно, ранее принятые к вычету суммы НДС по товару, списанному после потери товарного вида, подлежат восстановлению.

Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина РФ от 21.04.2006 N 03-03-04/1/369.

В целях бухгалтерского учета восстановленная сумма налога в соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н включается в состав внереализационных расходов. Таким образом, в бухгалтерском учете следует отразить следующие записи:

  • Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражена восстановленная сумма НДС;
  • Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» — Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — сумма восстановленного НДС включена в состав внереализационных расходов.

В целях налогового учета ввиду того, что испорченные материальные ценности, как уже было отмечено выше, не включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли, восстановленную сумму НДС по этим ценностям также не следует учитывать в целях расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании п.49 ст.270 НК РФ.

Кроме того, тот факт, что в бухгалтерском учете указанные потери (стоимость ценностей и восстановленная сумма НДС) подлежат списанию на финансовые результаты, а в налоговом учете не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, приводит к образованию постоянных разниц. Указанные разницы в соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н приводят к образованию постоянного налогового обязательства, подлежащего отражению в бухгалтерском учете организации следующей бухгалтерской записью:

  • Дт 99 «Прибыли и убытки» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражено постоянное налоговое обязательство (произведение стоимости списанных ценностей и восстановленной суммы налога на ставку налога на прибыль)

Учет цветов в бухгалтерском и налоговом учете

Вопрос

Добрый день!
Во втором квартале была произведена закупка цветов для офиса, как правильно отразить в бухгалтерском учете операция и можно ли принять в налоговой учет?

Ответ

Налоговый учет

Объекты, которые работодатель приобретает для создания комфортных условий работы в офисе (кондиционер, микроволновка, холодильник, пылесос, телевизор, картины, цветы и др.), относятся к тем основным средствам, прямая связь которых с получением организацией экономических выгод не прослеживается. Если организация хочет учесть затраты на приобретение этих объектов в расходах не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете, то главная задача бухгалтера состоит в том, чтобы эту косвенную связь обосновать.

Но здесь все будет зависеть от специфики Вашей деятельности. Бывают случаи когда расходы на озеленение можно списывать в качестве представительских расходов на основании п. 2 ст. 264 НК РФ. В нем четко поименованы виды расходов, которые не относятся к представительским: расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Зеленые насаждения в этом перечне не указаны.

Читать еще:  Что требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета

Пример. Проектно-строительная организация занимается ландшафтным дизайном самостоятельно. При презентации своих проектов на выставках, экспозициях, в офисах своих клиентов или у себя демонстрируются макеты будущих строений, окруженные живыми насаждениями (мини-вариант). Для отражения расходов на покупку необходимых растений организация использует две статьи расходов: расходы на рекламу и представительские расходы. Последние в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Однако чиновники Минфина в Письме от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/311 высказали мнение, что подобные затраты не соответствуют требованиям ст. 252 Налогового кодекса, поскольку не направлены на получение дохода. Следовательно, их нельзя учесть в расходах при определении базы по прибыли.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью которых в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенные организацией предметы интерьера, срок использования которых превышает 12 месяцев, отражаются по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по их договорной стоимости, включая НДС (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В бухгалтерском учете будут следующие проводки:

Д 10 К 60 – приняты к учету цветы

Д 60 К 51 – произведена оплата поставщику цветов

Бухгалтерский учет цветов в цветочном магазине

Бухгалтерский учёт цветов – носит специфический характер, так как это связано с продажей портящихся товаров. В статье расскажем про бухгалтерский учет цветов, рассмотрены тонкости и нюансы приобретения, списания продукции.

Озеленение офисов: принятие на учёт и списание

В п. 2 ст. 264 НК РФ чётко прописаны статьи расходов, не относящиеся к представительским, и в них не указаны расходы на озеленение офисов, следовательно, такие расходы можно списывать как представительские расходы. Ниже, в примере, наглядно показано как происходит подобный учёт.

Пример 1. Организация закупила комнатные растения и горшки к ним, заплатив 59 000 руб., в т. ч. НДС 9 000 руб. Как отразить данные расходы в учёте компании, применяющей УСН? (См. таблицу 1).

Таблица 1 – Учёт приобретения комнатных растений компанией на УСН

Комментарии к примеру:

  • В рассматриваемом примере срок использования приобретённых товаров превышает 12 месяцев, поэтому они будут учитываться на счёте 10 «Материалы» по их договорной стоимости.
  • На момент размещение растений в офисе их стоимость признаётся расходом по обычным видам деятельности, поэтому списывается с 10 счёта в Дт 26 «Общехозяйственные расходы». Читайте также статью: → «Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».
  • Принятие растений на забалансовый счёт 013 «Учёт МПЗ со сроком полезного использования более 12 месяцев» означает, что организация таким образом обеспечивает сохранность объектов учёта.
  • пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает учёт материальных расходов как расходы, которые способны уменьшить полученные доходы. При этом, согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, данные расходы не относятся к амортизируемым, поэтому могут быть приняты в составе материальных расходов в полной сумме. Важно, чтобы они были экономически обоснованы и документально и подтверждены. Так как данные расходы скорее создают благоприятный имидж компании, а их нацеленность на получения дохода неявна, могут возникнуть споры с налоговой инспекцией относительно признания этих расходов обоснованными, которые придётся доказывать в суде.

Учёт содержания горшочной продукции и цветов, выращенных в цветочных магазинах

Особенности учёта горшочной продукции:

  • уход за ними требует затрат (полив, покупку удобрений и земли для последующей пересадки);
  • может быть предусмотрен договор возврата нереализованного товара поставщику, замена на другой товар или аналогичный;
  • может быть увеличена или уменьшена стоимость растения в виду его увеличения и пересадки в горшок большего размера.

Расходы магазина на пересадку, удобрения и полив, согласно мнению экспертов, можно классифицировать как предпродажную подготовку. Такие расходы относятся к расходам, связанным с продажей товаров (согласно ПБУ 10/99). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». Их можно отразить в бухгалтерском учёте следующей проводкой:

  • Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 10 «Материалы».

Такие расходы формируют себестоимость товаров и должны быть ежемесячно списаны с 44 счёта следующим образом:

  • Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 44

Согласно главе 25 НК РФ, к прямым расходам относятся:

  • стоимость приобретения товаров,
  • транспортные расходы (расходы на доставку и транспортировку).

Все остальные расходы, исключая внереализационные, следует отнести к косвенным расходам (согласно ст. 265 НК РФ), которые ежемесячно в полном объёме будут уменьшать налогооблагаемую прибыть.

Учёт цветов, выращенных в цветочных магазинах: в данном случае цветы можно рассматривать как готовую продукцию, так как, во-первых, цветок уже не попадает под определение МПЗ, данное в ПБУ 5/01 (они не приобретены или получены от других юридических и физических лиц); во-вторых, появляется своего рода производственный цикл (от семени до готового к продаже растения); в-третьих, меняются качественные характеристики объекта учёта. Таким образом, в бухгалтерском учёте могут быть сделаны следующие проводки:

  • Дт 20 «Основное производство» Кт счетов, связязанных с затратами на выращивание растения,
  • Дт 43 «Готовая продукция» Кт счетов учёта затрат на производство,
  • Дт 90.2 Кт 43 – списание себестоимости ГП.

Налоговый учёт в цветочном магазине и применение онлайн-касс

Для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) характерно признание прямых расходов расходами налогового периода по мере реализации товаров, работ, услуг, в которых они учитываются.

Важно! Установление порядка распределения прямых расходов на изготовленную в текущем месяце продукцию и на незавершённое производство (НЗП) происходит на усмотрение налогоплательщика и должно быть закреплено в учётной политике организации.

Итак, о налоговых режимах (также указываются в учётной политике), которые можно или нельзя применять при продаже цветов: если организация продаёт цветы, выращенные самим цветочным магазином, то применение ЕНВД невозможно, так как этот вариант продаж не относится к розничной торговле. Во всех остальных случаях выбор системы налогообложения остаётся за самим налогоплательщиком, для которого важно выбрать наиболее выгодную.

Налог при ЕНВД зависит от торговой площади, поэтому это выгодно для торговцев киосков и палаток. Тем более нововведения, связанные с законом 54-ФЗ о применении онлайн-касс, дают для таких торговцев (ИП и организаций) временную отсрочку покупки кассы с фискальным накопителем до 01.07.2019 г. Также эта отсрочка касается владельцев цветочных магазинов на патентной системе налогообложения.

До 01.07.2019г. налогоплательщики на ПСН и ЕНВД, не перешедшие на онлайн-кассы, должны выдавать по требованию покупателя, вместо кассовых чеков, бланки строгой отчётности (БСО) – товарные чеки, квитанции и т.д. Торговцы на УСН и ОСНО уже с 01.07.2017 обязаны иметь такие кассы, поэтому для начинающих предпринимателей выбор этих систем будет наиболее затратным. Читайте также статью: → «Всё о переходе на онлайн кассы в 2017 году».

Также важно помнить, что при «упрощёнке» и «вменёнке» можно уменьшать налогооблагаемую базу на размер страховых взносов за работников и на фиксированные взносы, при патенте таких «уменьшений» не предусмотрено.

Относительно ККТ на фискальном накопителе: у тех владельцев цветочного бизнеса, которые уже обязаны законом №290-ФЗ (№54-ФЗ) иметь онлайн кассы, появляются новые статьи расходов – покупка или модернизация ККТ, заключение договора с оператором фискальных данных (ОФД), регистрация в соответствующем налоговом реестре, проведение интернета и ежемесячная оплата интернет-провайдеру, «подключение» электронной подписи и т.д.

Читать еще:  Листок по учету кадров установленной формы

Приобретение и возврат товара как обратная реализация

Принятие цветочной продукции к учёту происходит в БУ с помощью следующей проводки:

  • Дт 41 Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Организации, осуществляющие розничную торговлю (согласно ПБУ 5/01, п.13), как правило отдельно ведут учёт наценок (или скидок) на счёте 42 «Торговая наценка». При этом фактическая себестоимость учитывается на субсчёте 90.2 «Себестоимость продаж» счёта 90 «Продажи». Для того, чтобы обезопасить себя от возможных расходов при порче цветов, «цветочные» бизнесмены заключают договоры с поставщиками на возможность возврата непроданного товара (или части непроданного товара).

Пример 2. Магазин «Цветочная фея» (режим налогообложения – ОСНО) приобрел цветы в горшочках в количестве 300 шт. по цене 70 руб. за шт. (без учета НДС), которые собирается использовать для продажи. Условиями договора предусмотрено, что по окончании периода цветения непроданные растения будут возвращены поставщику по цене приобретения.

По истечении определенного договором периода растения были возвращены поставщику в количестве 40 шт. Учет в организации розничной торговли осуществляется по покупной стоимости.

Таблица 2 – Учёт приобретения и обратной продажи растений в горшочках цветочным магазином на ОСНО

Купили цветы для организации как списать

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении


99 Инструкции к плану счетов (приказ № 157н). Для их учета предусмотрен синтетический счет 010500000 «Материальные запасы». Сам номер счета 105, где отражаются материальные запасы в бюджетном учреждении, состоит из 26 разрядов, но только разряды 18–26 используются в бухучете учреждения.

В зависимости от группы и вида материальных запасов и сути их движения в номере счета меняется код в разрядах 22–26.Организации, осуществляющие розничную торговлю (согласно ПБУ 5/01, п.13), как правило отдельно ведут учёт наценок (или скидок) на счёте 42 «Торговая наценка». При этом фактическая себестоимость учитывается на субсчёте 90.2 «Себестоимость продаж» счёта 90 «Продажи».

Для того, чтобы обезопасить себя от возможных расходов при порче цветов, «цветочные» бизнесмены заключают договоры с поставщиками на возможность возврата непроданного товара (или части непроданного товара).Итак, о налоговых режимах

Как списать цветы в бухгалтерском учете

Очередной раз подобные разъяснения были даны в недавнем письме от 01.04.16 № 03-03-06/1/18575 (см.

«Минфин: расходы на благоустройство территории не уменьшают налогооблагаемую прибыль»

Однако суды нередко высказывают противоположную точку зрения. Примером служит постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.01.11 № А32-53267/2009. В нем подчеркивается, что работы по озеленению направлены на получение прибыли, и их можно включить в текущие затраты.

Купили цветы для организации как списать

у нее строгий учет БСО и она задним числом ТН не выписывает.

Поэтому только 31-м Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… Не всегда в точках продажи есть условия (оптимальная температура, влажность) для содержания цветов, потому нередко договоры между поставщиком и розничным продавцом составляются таким образом, чтобы последний имел возможность вернуть поставщику непроданный товар. Это касается, например, цветущих растений. Первоначальный продавец в случае возврата цветов становится покупателем, а первоначальный покупатель — продавцом.

Таким образом, возврат товара следует рассматривать как обратную реализацию. В бухгалтерском учете приобретенный за плату товар принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, за исключением НДС (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01). Принятие товара к учету отражается записью по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без учета НДС).

Учет цветов в бухгалтерском и налоговом учете

Для отражения расходов на покупку необходимых растений организация использует две статьи расходов: расходы на рекламу и представительские расходы.

Последние в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Однако чиновники Минфина в Письме от 25 мая 2007 г.

N 03-03-06/1/311 высказали мнение, что подобные затраты не соответствуют требованиям ст. 252 Налогового кодекса, поскольку не направлены на получение дохода.

4 ПБУ 6/01, и стоимостью которых в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб.

Учет комнатных цветов и растений


Порядок определения срока полезного использования объекта основных средств приведен в пункте 44 Инструкции № 157н.

Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется: — исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ, а именно в объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред.

от 07.07.2016 № 640) ; — исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации; — в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов,

Учет в цветочном магазине

В ней автор, пользуясь Приложением А «Описания группировок» к ОКВЭД ОК 029-2007 , отмечал, что разд. G данного Классификатора включает оптовую и розничную торговлю (продажу без изменения).

А к последней, в частности, относятся сортировка, сборка, смешивание, упаковывание товаров.

По сути, цветок — это и есть готовый продукт.

Таким образом, учет срезанных цветов, по мнению автора данной статьи, ничем не отличается от традиционного учета товаров в торговых организациях, кроме, пожалуй, вопроса списания увядших, поломанных (в общем, непригодных для продажи) цветов в целях бухгалтерского и налогового учета.

Купили цветы бухгалтерские проводки

, которые ежемесячно в полном объёме будут уменьшать налогооблагаемую прибыть.

Важно Тем более нововведения, связанные с законом 54-ФЗ о применении онлайн-касс, дают для таких торговцев (ИП и организаций) временную отсрочку покупки кассы с фискальным накопителем до 01.07.2018 г.

Также эта отсрочка касается владельцев цветочных магазинов на патентной системе налогообложения.

Внимание До 01.07.2018г. налогоплательщики на ПСН и ЕНВД, не перешедшие на онлайн-кассы, должны выдавать по требованию покупателя, вместо кассовых чеков, бланки строгой отчётности (БСО) – товарные чеки, квитанции и т.д.

Торговцы на УСН и ОСНО уже с 01.07.2017 обязаны иметь такие кассы, поэтому для начинающих предпринимателей выбор этих систем будет наиболее затратным.

Читайте также статью: → «Всё о переходе на онлайн кассы в 2017 году». Инфо Как в бухгалтерском учёте отразить порчу товаров (цветов) и последующее

Как отразить в бух учете покупку цветов для поздравлений

— оприходовано (подарки партнерам); ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» — 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41) — 13 986 руб.

— отражен убыток от безвозмездной передачи подарков; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 2514 руб.

Важно В такой ситуации нужно в течение одного месяца с момента вручения подарка письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о выплаченном доходе и невозможности удержать с него НДФЛ (п.

5 ст. 226 НК РФ). ПРИМЕР В июле 2014 г.

компания поздравила делового партнера с днем рождения, вручив ему книгу (2500 руб.). В декабре 2014 г. в качестве новогоднего поздравления партнер получил от компании картину (8000 руб.). Человек является резидентом РФ.

НДФЛ с дохода в натуральной форме: ((2500 руб. + 8000 руб.) — 4000 руб.) х 13% = 845 руб.

Приобретение букета цветов проводки

№ 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 г.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector